新个税2019年1月1日实施，新个税个人预扣预缴方法公布！
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2019年1月1日起实施的
个税新政也要来了
昨天国家税务总局发布了
《关于全面实施新个人所得税法
若干征管衔接问题的公告》
明确工资薪金所得
按累计预扣法进行预扣预缴
2019年全面实施新个人所得税法后，
每个人究竟该缴纳多少税?
12月20日
税务总局公布
《关于全面实施新个人所得税法
若干征管衔接问题的公告》
政策原文公告如下
国家税务总局
关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告
国家税务总局公告2018年第56号
为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“新个人所得税法”），现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法，对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法，公告如下：
一、居民个人预扣预缴方法
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
（一）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。
（二）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见附件2《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
二、非居民个人扣缴方法
扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（见附件2《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
本公告自2019年1月1日起施行。
国家税务总局
2018年12月19日
政策解读
现就《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（以下简称《公告》）有关内容解读如下：
一、《公告》出台的背景
新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“新个人所得税法”）将于2019年1月1日正式实施。为深入贯彻落实新个人所得税法精神，做好新旧税制转换衔接工作，对亟待执行的2019年度工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税居民个人的预扣预缴和非居民个人的代扣代缴等问题的相关征管操作办法进行明确，保障纳税人和扣缴义务人及时掌握执行口径、履行相关权利义务，确保新旧税制平稳过渡，税务总局制发了《公告》。
二、《公告》的主要内容
根据新个人所得税法第十一条“预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定”，经大量测算以及征求纳税人、扣缴义务人、专家学者和基层税务机关意见，确定了工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的个人所得税扣缴计算方法。为便于单位及时调整相关财务软件，如期为职工发放工资，《公告》先行明确了上述所得的个人所得税扣缴计算方法、申报表及报送资料。整体扣缴办法另行发布。
（一）居民个人的预扣预缴方法
为尽可能使居民个人日常被扣缴义务人预扣预缴的税款与其年度应纳税款接近，同时便于扣缴义务人和纳税人顺利适应税制转换，《公告》明确了居民个人的工资、薪金所得个人所得税，日常采取累计预扣法进行预扣预缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴；非居民个人则依照税法规定计算并扣缴个人所得税。同时，因综合所得预扣预缴个人所得税额与居民个人年度综合所得应纳税额的计算方法存在一定差异，《公告》同时明确居民个人预缴税额与年度应纳税额之间的差额，年度终了后可通过综合所得汇算清缴申报，税款多退少补。具体预扣预缴税款方法为：
1.工资、薪金所得
（1）个人所得税预扣预缴计算方法
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）执行。
（2）采用累计预扣法的考虑
累计预扣法主要是通过各月累计收入减去对应扣除，对照综合所得税率表计算累计应缴税额，再减去已缴税额，确定本期应缴税额的一种方法。这种方法，一方面对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人，纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款，因此无须再办理自行纳税申报、汇算清缴；另一方面，对需要补退税的纳税人，预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小，不会占用纳税人过多资金。
2.劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得
（1）个人所得税预扣预缴计算方法
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴税款计算方法为：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
（2）预扣预缴方法的考虑
居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法，基本平移了现行税法的扣缴方法，特别是平移了对每次收入不超过四千元、费用按八百元计算的规定。这种预扣预缴方法对扣缴义务人和纳税人来讲既容易理解，也简便易行，方便扣缴义务人和纳税人操作。
（二）非居民个人的扣缴方法
根据新个人所得税法第六条“非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额”，以及第十一条“非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴”的规定，《公告》明确，扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，个人所得税按以下方法按月或者按次代扣代缴：
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
上述四项所得的应纳税额＝应纳税所得额×税率-速算扣除数
税率表为按月换算后的综合所得税率表。
三、明确了施行日期
本公告自2019年1月1日起施行。
对于工资薪金所得，《公告》中给出的扣缴计算公式为：
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴;
非居民个人则依照税法规定计算并扣缴个人所得税。
同时，因综合所得预扣预缴个人所得税额与居民个人年度综合所得应纳税额的计算方法存在一定差异，居民个人预缴税额与年度应纳税额之间的差额，年度终了后可通过综合所得汇算清缴申报，税款多退少补。
因综合所得预扣预缴个人所得税额与居民个人年度综合所得应纳税额的计算方法存在一定差异的，《公告》同时明确，居民个人预缴税额与年度应纳税额之间的差额，年度终了后可通过综合所得汇算清缴申报，税款多退少补。
专家表示，因为要对综合所得以年度合并纳税，所以要使用累计预扣法。累计预扣法的好处是，“按月缴税时，假设一位工作者第一个月的收入是3000元，不缴税，第二个月的收入是2.5万元，按5000免征点缴税，总共免征额为8000元，但如果按累计预扣，那么两个月的免税额就有1万元”。
新个人所得税法公布后，居民个人预扣预缴方法相继出炉。从2019年起，个人所得税将按照预扣预缴的方法进行计算。
新个税法实施后,居民综合所得的征管模式将发生很大变化，由原来的代扣代缴模式转变为预扣预缴、按年计税模式。对于收入不固定、月薪时高时低的居民而言，新模式下的计算方法将显得更为合理。
2019年起
新个人所得税法施行
个税起征点上调为5000元
以收入灵活的王先生为例
假设他2019年1月份所获得的月工资、薪金所得为15000元，五险一金个人承担1500元，各类专项附加扣除2500元。那么，他当月累计应纳税所得额即为15000-5000-1500-2500=6000元。
根据个人所得税预扣率，对应的税率应为3%，速算扣除数0。因此，王先生当月应预扣预缴税额为6000×3%-0=180元。
假设王先生在2019年2月业绩提高，到手的工资有30000元，各类专项扣除和专项附加扣除数额不变，那么他当月累计应缴纳税所得额为30000+15000-5000×2-1500×2-2500×2=27000元，对应的税率仍为3%，速算扣除数0。因此，王先生2月应预扣预缴27000×3%-0-180=630元。
如果以按月计算个税的“老算法”
1月，王先生应缴纳的税额为(15000-5000-1500-2500)×3%-0=180元。
2月，王先生应缴纳所得税额为30000-5000-1500-2500=21000元。
按现行个税税率表，超过12000元至25000元的部分，对应税率为20%，速算扣除数1410。那么，王先生2月应缴纳税款21000×20%-1410=2790元。
相同收入下，个税新模式和老模式相比，王先生在1月纳税金额相同;2月，王先生通过新模式可比老模式少缴纳2160元。对于王先生这样工资不固定、个别月份收入较高的人群而言，缴税金额将不再出现大幅波动的情况。
近期的个税福利一个接一个
没搞懂个税专项附加扣除政策?
看完这张图，不再迷糊!
新个税相关文件明确了个人所得税法规定的子女教育、继续教育等6项专项附加扣除的具体实施办法。享受这些专项附加扣除，需要哪些条件?通过这些扣除项目，纳税人可以少缴多少个税?跟随下面这张图，一起来算算。
什么是劳务报酬所得?
是指个人收入调节税的征税对象之一。是个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、新闻、广播、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。这些所得如果是以工资、薪金形式从其工作单位领取的，则属于工资、薪金所得，不属于劳务报酬所得。
什么是稿酬所得?
是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。将稿酬所得独立划归一个征税项目，面对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得，主要是考虑了出版、发表作品的特殊性。稿酬所得应当与般劳务报酬相对区别，并给于适当优惠照顾。
什么是特许权使用费所得?
是指以专利权、版权及其他特许权利提供他人使用或转让所取得的收入。因特许权属于一种产权，具有获利的效能，能得到相应的报酬，故对特许权使用费所得应依法征收所得税，我国《个人所得税法》就规定，对个人取得的特许权使用费所得，每次收入不满4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按20% 比例税率征税。
什么是居民个人，什么是非居民个人?
《个人所得税法》里面还规定——
居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税;
非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照规定分别计算个人所得税。
怎么样?
下个月开始
你缴纳的税有变化吗? 新个税起征点从3500上调至5000，新个税将如何计算如何缴纳？
青云学者关注
年底即将来临，年终奖应在2018年12月底发放最划算五大发票风险事项不能错——财务老板都应懂得年底即将来临，年终奖怎么发才最划算？身为员工发现企业有以下4种社保操作需警惕！青云学者 2018-12-21 12:29:47
大家都知道，新“个税法”将个税起征点从3500元，上调到了5000元。这对广大人民群众来说，无疑是一个利好消息。然而虽说知道是个好消息，人们也都知道这会替自己省下不少钱，但很多人还是不会计算个税问题。对于大部分人来说，个税是如何计算的有必要好好学习，防止个别企业坑我们的血汗钱！
防坑指南
个税扣除学习防坑指南
首先5000元以下的工资是是不需要扣除个税。
其次5000元以上的工资扣税，主要适用于以下的税率表：
计算公式：工资纳税金额=（工资所得-五险一金-专项扣除金额）×适用税率-速算扣除数。
我们以工资1万元为例，需要缴纳的五险一金（以上海地区为例）：
10000*8%（养老保险金）+10000*2%（医疗保险金）+10000*0.5%（失业保险金）+10000*7%（住房公积金）=1750元
全月应纳所得额=10000-1750-5000=3250元，根据税率表，适用的税率是为10%，
工资纳税的金额=3250*10%-210=115元
所以呢工资1万元，所需要缴纳的个税就为115元，工资是怎么扣税的，会算了么？还是不够熟练么？那我们再来算一个：
我们以工资2万元为例，需要缴纳的五险一金为（以上海地区为例）：
20000*8%（养老保险金）+20000*2%（医疗保险金）+20000*0.5%（失业保险金）+20000*7%（住房公积金）=3500元
全月应纳所得额=20000-3500-5000=11500元，根据税率表，适用的税率是为10%，
工资纳税的金额=11500*10%-210=940元
所以呢工资2万元，所以需要缴纳的个税为940元，工资是怎么扣税的，这回会算了么？
高收入人群如何节税
如果你是个高收入人群，除了新个税法带来的起征点上调这个好处之外，还可以利用个人独资企业来减少你的税收！
个人独资节税的原理：
个人独资企业虽是一个企业，但是它不需要缴纳企业所得税，还可以申请核定征收。若是将收入分为两部分，一部分按正常工资发放，另一部分则发放至个人独资企业的名下。那么这样算下来，相比较直接缴纳个税，是更划算的。
举例：
小明月收入3万，通过工资个税型产品，改变员工与公司之间的劳务关系，将原本的全额劳动合同关系，转变为基础劳动合同+服务合同。小明在改变合同模式后，把3万的收入分成两部分， 一部分每月按照劳动合同约定的基本工资5000元支付给小明；另一部分按照服务费形式支付给小明设立的个人独资企业。根据国家相关税收优惠政策，小明每月仅需要缴纳278元税金，净收入便为29722元，相比之前月收入提高了5342元，综合税率仅0.96%，收入越高对比效果越明显！
没错通过个人独资能节税这么多
也就是说小明月收入3万通过个人独资的方式少缴纳了5342元！
对员工来讲必须清楚自己公司是否为自己买了保险，社保关系着我们的未来大家一定要认真对待。另外从企业的角度来讲一定要给员工购买保险，否则出了事最终企业损失巨大利益。企业节税不应在社保问题上纠结而应找非法合理的避税渠道！
做企业避免竭泽而渔。应当可持续绿色发展
合法节税和避税、偷税、漏税一定要区分
复杂的事情请交给专业的人来做。这是重点！我们参照欧美各国，从他们的发展来看即使是在那些高税收国家，小企业竟依然能够存活茁壮发展。其原因是他们将令人头痛的税务问题交给个专业的人和公司来负责以规避自己的风险。所以合理节税是全世界各个国家都是合法的！而中国之所以出现很多企业进行违法的避税，是因为还未养成专业事给专业人做的习惯。这些专业的人才机构在合乎中国法律的条件下，为中小企业保驾护航，让企业能够稳定壮大！这才是可持续发展！
但目前国内的现况是很多中微小企业都采用买发票和做假账来进行避税，随着国家对税收的趋严存在过大风险，必须谨慎！
偷税、漏税风险大，企业需谨慎
图文讲解个税改革后 1万块钱工资几乎不需要交税
国务院日前印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，自2019年1月1日起施行。
来源人民日报
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