2017年年报，合并资产负债表中，其他应收款约1.8亿元；母公司资产负债表中，其他应收款为78.7亿元。根据合并报表的编制规则和财务报表分析的一般逻辑，很容易推断出差额部分被子公司占用，金额约为77亿元。与财务报表附注中其他应收款性质分类中显示78.4亿元基本相符。
但是恰恰这七十多亿元的其他应收款，被虚假的记录为应收内部子公司款项。如何识破的呢？
因为其收到到证监会的调查而自曝。那么，年报的端倪在哪里呢？
合并资产负债表中总资产约为687亿元，母公司资产负债表中总资产约为625亿元。根据现行的合并报表编制原则，差额62亿元，基本可以认定为纳入合并范围子公司的总资产。
合并财务报表中长期股权投资约为5亿，母公司资产负债表中长期股权投资约为49亿，根据现行的合并报表编制原则，差额44亿元，基本可以认定为母公司控股子公司的代价，既子公司中大股东的权益。
如果不考虑其他应收款中，相当于母公司用44亿元的控制性投资，实际控制了子公司62亿元资产，实现了扩张发展。
加上77亿元的其他应收款占用，相当于母公司用121亿元，撬动了62亿元子公司的资产，既在2017年度，子公司亏去了近60亿。那么，是否如此呢？
合并利润表中，归母净利润约为41亿；母公司利润表中，净利润为40.8亿元，即子公司为母公司贡献的利润为0.2亿元。
那么，近60亿的其他应收款流向了表外，溜达到哪里去了。有理由猜测，被控股股东等关联方占用了。大股东拿着上市公司的钱，无息无偿还期，去做自己的生意，侵占中小股东的利益。
所以，整件事情的逻辑是这样的，康美公司的企业治理结构完全无法发挥应有的作用，董事会和管理层完全无法影响控股股东对企业的绝对控制，内部控制完全失效，外部审计机构被蒙蔽或者是协助隐瞒。控股股东占用上市公司巨额资金，并指示财务人员制造虚假财务信息，在2017年年度报告中披露。
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