很多会计在作兼职会计，但却不知道背后藏着巨大的税务风险。会计人一定要警惕，远离红线！
兼职会计负责报税和开票
因虚开判刑8年罚10万
2019年5月8日河南省高级人民法院判决:
兼职会计李小强犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,判处有期徒刑八年,并处罚金人民币十万元。
一、虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票的事实：
2015年12月，被告人张媛柯与林泽雄（另案处理）共谋在河南省南召县成立公司虚开增值税专用发票，谋取非法利益。后由林泽雄提供他人身份证明等资料，张媛柯先后在南召县成立了南召县金斯敦金属材料有限公司（以下简称金斯敦公司）、南召县美图斯金属有限公司（以下简称美图斯公司）、南阳市尔克利金属有限公司（以下简称尔克利公司），并取得增值税一般纳税人资格。上述公司成立后，由张媛柯负责公司运转，并与被告人钟平波处理相关涉税事宜；被告人李小强具体负责纳税申报、虚开发票。
2016年2月至8月，金斯敦公司、美图斯公司、尔克利公司用19份虚假海关进口增值税专用缴款书，在南召县国家税务局抵扣12份，价税合计35214.75万元，完税价格30098.083万元，共抵扣税款5116.674236万元。
2016年6月，金斯敦公司接受江西金山物流公司虚开增值税专用发票19份，共抵扣税款18.380406万元。
2016年2月至2016年10月，金斯敦公司、尔克利公司、美图斯公司向杭州鹏汇韵进出口有限公司等18家企业虚开增值税专用发票308份；至案发前，在税务机关已申报通过273份，价税合计25878.703643万元，税款数额为3760.15352万元。
二、兼职会计李小强上诉理由
他只是涉案公司的兼职会计，且只帮助张媛柯注册了一家公司，没有公司的股份和分红，不构成共同犯罪；原判量刑重。
三、法院经查后认定的结果
张媛柯聘请李小强具体负责纳税申报、虚开发票，三人在上述公司无实际业务经营的情况下，利用伪造的海关进口增值税专用缴款书及他人虚开的增值税专用发票在税务机关抵扣税款，并为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大。上述事实清楚，证据确实充分，张媛柯、钟平波、李小强的行为均已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，且系共同犯罪。
经查，李小强是张媛柯招聘的会计人员，在张媛柯、钟平波的安排下与他人具体联系，收发虚假的海关进口增值税专用缴款书和虚开的增值税专用发票，并到税务机关申报认证抵扣税款，负责为公司制作会计凭证等工作，其犯罪行为均是在二人指使下进行，有一定的被动性，起辅助作用，应认定为从犯。
四、最终判决
上诉人李小强犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,判处有期徒刑八年,并处罚金人民币十万元。
兼职会计成“背锅侠”
判6年罚25万
上面的案例认定会计是从犯，这个案例则不太一样。兼职会计比老板判的还重！会计一定要小心，别给老板“背锅”。
案例：46岁老会计担任兼职会计帮助虚开，判刑6年，老板判三年！
46岁的马某某是乌鲁木齐A商贸有限公司、石河子市B商贸有限公司的会计。
43岁的陆某某是新疆昌吉C物流有限公司法定代表人。让两个人联系在一起的，不是实际的生意往来，而是互相“帮忙”虚开增值税发票，数额之大令人咋舌。
一、案例回顾
2013年初，被告人马某某受聘于乌鲁木齐A商贸有限公司（以下简称A公司）担任兼职会计，在该公司负责人黄某（另案处理）的指使下，马某某专门办理虚开增值税专用发票事宜。2014年1月，马某某按黄某指示在石河子委托代办公司注册成立了石河子市B商贸有限公司（以下简称B公司），公司法定代表人登记为董某。马某某与董某等人到石河子国税局办理了增值税一般纳税人资质。
B公司自成立以来，在无实际供销业务情况下，2014年1月至2014年12月期间，被告人马某某受黄某指使由B公司向A公司虚开增值税专用发票7份，价税合计4027375元。2014年5月至2014年8月，马某某受黄某指使，由A公司向B公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1169000.30元。
新疆C物流有限公司（以下简称C公司）是一家经销煤炭、水泥等货物的公司，被告人陆某某系该公司法定代表人。2014年10月至2014年12月期间，在无实际供销业务情况下，马某某受黄某指使，由B公司向C公司虚开增值税专用发票3份，价税合计2003850元。2014年4月至2015年2月，马某某受黄某指使，由A公司向C公司虚开增值税专用发票75份，税价合计8670152.50元。
此外，在无实际供销业务情况下，马某某受黄某指使，共接收12家单位开具的增值税专用发票194份，价税合计39701651.69元，全部由马某某在石河子市国税局办理了认证抵扣。其中包括C公司给A公司虚开的106份增值税专用发票，价税合计12296000.11元。
二、判决结果
被告人马某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金二十五万元。被告人陆某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金二十万元。
被告人马某某的辩护人关于马某某系兼职会计，所起作用较小，系从犯的意见，经查，被告人马某某作为一名专业会计，在明知A、B两公司与他人无实际业务发生的情况下，仍受黄某的指使，多次为他人、接受他人虚开的增值税专用发票，且积极帮助黄某筹办注册成立石河子市某商贸有限公司的事宜，其行为主动、积极，不符合从犯的构成要件。
大家做兼职会计一定要明白其中的风险，公司出事了，不是你一句我是兼职会计就能解决的！上面的案例就是最好的教材，希望能够引起大家的重视！
三、再次提醒：
会计工作者们要注意防范风险、严格遵守法律法规，依法保护好自己，对违规行为要敢于拒绝，不踩法律红线！企业老板要守法经营！国家正在严厉打击虚开，会计和法人一定要远离虚开！
作为会计
如何才能躲开虚开的坑？
一、什么是虚开增值税专用发票行为？
根据第205条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、接受他人虚开行为之一的。
图片来源：税台网（www.taxtai.com）
二、虚开增值税专用发票有哪些后果？
虚开增值税专用发票属于违法行为，根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和国主席令第57号）规定：
虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；
虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；
虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。
三、如果企业取得虚开的增值税专用发票该如何处置呢？
1、购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。
但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。
2、购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。
3、如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按相关法律法规进行处罚。
四、如何防范虚开？
记住以下几个小窍门可以有效防范收到虚开增值税专用发票：
1、交易前对销售方做必要的了解，了解销售方经营范围、经营规模、是否具备一般纳税资格等方面，评估虚开风险，警惕虚开发票。
2、尽量通过银行账户将货款划拨到销售方银行账户内，如果对方提供的银行账户信息与发票上注明的信息不一致时，应暂缓付款，对该业务做进一步核实。
3、收到发票时，仔细核对增值税专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容是否与实际相符。如果发现异常，应暂缓申报抵扣，并及时向税务机关查证核实。
4、购进货物要注意取得和保存相关证据，一旦对方虚开增值税专用发票给自身造成损失，可以依法向对方追偿。
会计人不背锅
10个善意提醒，请重视
1、自己不要参与买票、卖票也要提醒所在公司的老板不要触碰发票这根红线
记住：切忌虚开虚抵，睁大眼睛看好你的上游，一定找靠谱的供应商进货！做兼职的会计的朋友们，更要留心，千万不能接触买卖发票的企业。
2、赚钱的是老板，担风险的是法人和会计！只要离职了，尽快删除个税申报系统中的员工信息。
避免出现两处以上有工资薪金所得导致员工必须到税局大厅自行申报个税。如果你单位以前已经给这位同事缴纳过个税，那么他在你公司的人员信息中是删除不了的，要把他的信息修改为“非正常”。
3、自己若由于各种原因离开所在公司，记住离职前先去税务局办理财务负责人、办税人员信息变更手续。
特别提醒兼职会计们，记得交接时要约新会计去税务局。现在金三系统查的很严，如果你所在的这家企业出了问题（不报税、不缴纳税款等违反税务规章的问题）那么会计人员会有连带责任，什么责任？以后上了黑名单的会计去税务局办理任何业务都不给办啦，你知道的现在办业务都要出示身份证和拍照，就算你去整容了，身份证整不了呀！不可大意！
4、自己在所在公司做账，记住多多关注财税最新政策
跟上政策步伐，落后了你就没有价值了。这已经不是闭门造车的时代了，一定要多了解政策实时关注税务政策。
5、自己所在的单位假若不想继续经营下去了，记住一定办理正常注销手续。
切记不要听之任之、不了了之，否则公司成了非正常户，股东进了黑名单，你也容易受连带。我们常会遇到这样情况：有的私企老板开了好几个公司，注册很简单，挂会计的时候顺手就要了你的资料，但是新公司一直没有营业，或者干了几个月就停了，也不注销，最终税务局就会找你。
6、不要突发奇想建议老板设置“两套账”、“多套账”
两套账的公司被判刑的会计比比皆是。没有查不出来“内外账”。
7、所在的公司还在用个人卡收款付款吗？
自2017.7.1起，大额现金交易的人民币报告标准由“20万元”调整为“5万元，凡当日单笔或累计交易超过5万元以上金融机构都要送交大额交易报告(以“合理怀疑”为基础开展工作），大额交易的个人卡已经被重点监控。私设小金库是很危险的。想怎么安全设置，自己动脑筋吧。
8、所在公司的会计凭证、账本等不要随意销毁
记住：从2016年1月1日起，新的《会计档案管理办法》已经实施，会计凭证账本等的保存年限由原来15年延长到30年，即便是公司经营不下去提前注销，也要由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管，保管至期满后按照相关规定销毁。
9、切记不要注册地址与实际地址分离
一旦工商局、税务局核实地址，发现你已经人去楼空，就会被列入“地址异常”名录。
10、要想长久的待在公司从事会计岗位，不要只干财务、还要干业务。
把财务迁移于业务，成为业财融合的会计。不懂业务的会计，不是一个好会计。常和业务口上的同事聊聊，知道他们在干什么，知道公司的钱是从哪里赚来的。
来源：财务第一教室、税台、众智财税智库、裁判文书网、中国人民银行
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