● 一般纳税人
一般纳税人的增值税核算主要设置2个二级科目、9个专栏（其中借方专栏5个，贷方专栏4个）。
一、科目设置
具体而言，二级明细科目为“应交税费”科目下的“应交增值税”和“未交增值税”。其中在“应交增值税”二级科目下，又包括“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”等专栏。
二、二级科目及各专栏的核算要求
1、未交增值税，核算本月缴纳上月或以前期间的增值税额。
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
2、销项税额，贷方专栏，记录企业销售货物、提供应税劳务或提供应税服务应收取的增值税额，蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，红字（负数）在贷方登记。
借：银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3、出口退税，贷方专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。
此专栏用于核算生产企业的免抵退税额以及外贸企业的出口退税额，是进项税额专栏的抵减科目。
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
其它应收款—应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
4、进项税额转出，贷方专栏，记录企业进项的专用发票已经通过认证的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因（比如出口退税税率差）而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
此专栏是进项税额专栏的抵减科目。
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
5、转出多交增值税，贷方专栏，记录企业当月多交的增值税。
此专栏适用于月末“应交税费—应交增值税”存在借方余额的情况。作为已交税金的转回科目，转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，（不包括进项税额大于当期销项税额的差额）。
也就是说，转出后“应交税费—应交增值税”明细借方若仍有余额，表示尚未抵扣完的进项税额。
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
6、进项税额，借方专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
借：库存商品、原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付账款、实收资本等
7、已交税金，借方专栏，记录企业本月缴纳本月增值税额，适用于按期预缴、按月结算增值税企业的会计核算，如辅导期一般纳税人。因预交税金是可以用来留抵的，所以期末多交的部分，可以通过“转出多交增值税”专栏进行账务处理。
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
8、减免税款，借方专栏，记录企业经主管税务机关批准，实际减免的增值税额。
此专栏适用于已计提销项税额而经批准减免税的情况，若未计提销项税额则不在此科目核算。
借：应交税费—应交增值税（减免税款）
贷：补贴收入
9、出口抵减内销产品应纳税额，借方专栏，记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额，
此专栏金额等于免抵税额，专用于适用“免抵退税”的企业，用于抵减出口退税专栏。
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
其它应收款—应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
10、转出未交增值税，借方专栏，记录企业当月应交未交增值税。
此专栏适用于月末“应交税费—应交增值税”存在贷方余额的情况。
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
注：月底销项税额大于进项税额则按上述会计分录处理，也就是说，上期的销项税额不能用下期的进项税额抵扣，当月有贷方余额必须先缴税；月底销项税额小于进项税额则无需做账务处理，直接作为留抵税额，也就是说，上期的进项税额可留到下期进行抵扣，当月有借方余额可以留抵。
11、待抵扣进项税，借方专栏，辅导期纳税人专用，核算尚未进行交叉稽核比对的已认证的进项税额，待专用发票交叉稽核比对无误后，再由此科目转入进项税额专栏。次月待增值税票拿到税局认证后，需要将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”专栏。
● 小规模纳税人
增值税小规模纳税人实行简易征收办法，也就是按3%征收率计算缴纳增值税并且不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人的增值税核算只需设置“应交税费—应交增值税”科目。
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