雇主责任险，企业所得税、增值税、个人所得税、印花税的四个问题！

  疑惑解答

问题一：企业购买的雇主责任险，企业所得税能否税前扣除？

答复：企业缴纳的雇主责任险，属于商业保险中的财产保险，允许税前扣除。

参考：《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）规定，自2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

问题二：企业购买的雇主责任险，若是取得专票，能否抵扣增值税？

答复：雇主责任险，属于财产保险的一种，投保人是企业，跟常见的职工人身意外伤害险不一样，取得专票是允许抵扣增值税的。雇主责任险是企业为了转嫁自身风险购买的一种财产保险，不属于员工福利，受益人不是员工个人，而是企业，因此可按规定抵扣进项税。

参考：参考北京市门头沟区国税局回复：

货物和劳务税热点问题(2017年2月):给员工买的雇主责任险能不能抵扣进项税额，是不是属于集体福利？

答：雇主责任险是企业为了转嫁自身风险购买的一种财产保险，不属于员工福利，可按规定抵扣进项。

问题三：企业购买的雇主责任险，签订的保险合同，是否需要缴纳印花税？

答复：雇主责任险属于责任险，是财产保险的一种。按照“财产保险合同”税目缴纳印花税，保险费收入的1‰。

参考：《中华人民共和国印花税法》第二条规定：本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

合同是指：借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同和财产保险合同。

产权转移书据是指：土地使用权出让书据，土地使用权、建筑物和房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据，股权转让书据和商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。

营业账簿是指：实收资本（股本）、资本公积合计金额。

问题四：企业购买的雇主责任险，是否需要缴纳个人所得税？

答复：雇主责任险是由企业缴纳，保险公司赔付的对象是保险人，即雇主责任险的受益人是企业而非个人。因此，企业缴付时不应当并入个人当月工资薪金所得。

参考：根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）的规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

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