[案情说明] 2002年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8.2元人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8％，退税率为9％。
[要求解答] 计算应迟增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。
[会计处理] 兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下：
1.购进时：
借：商品采购 1000000
应交税金——应交增值税（进项税额） 170000
贷：银行存款 1170000
2.商品验收入库时：
借：库存商品——库存出口商品 1000000
贷：商品采购 1000000
3.出口报关销售时：
借：应收外汇账款 1230000
贷：商品销售收入——出口销售收入 1230000
4.结转出口商品成本：
借：商品销售成本 1000000
贷：库存商品——库存出口商品 1000000
5.申报出口退税时：
本环节应退增值税额＝150×8.2×9％×1000＝110700（元）；
转出增值税额＝170000－110700＝59300（元）；
本环节应退消费税额＝1000000×8％＝80000（元）。
6.应退的增值税财务处理：
借：应收出口退税（增值税） 110700
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 110700
7.进项税额转出时：
借：商品销售成本 59300
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 59300
8.收到增值税退税款时：
借：银行存款 110700
贷：应收出口退税（增值税） 110700
9.应退的消费税财务处理：
借：应收出口退税——消费税 80000
贷：商品销售成本 80000
10.收到消费税税款时：
借：银行存款 80000
贷：应收出口退税——消费税 80000
本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请
点击举报。
