考点指数：★★★
知识点所属：此知识点处于初级会计职称《初级会计实务》科目下第六章第二节，历年真题涉及到2013年单选题。
概述
应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的；
计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
项目
核算内容
纳税调整增加额
1.实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支出；
2.企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）等；
3.超过税法规定标准的职工福利费（工资薪金总额的14%）、工会经费（工资薪金总额的2%）、职工教育经费（工资薪金总额的2.5%）、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等。
【提示】考试直接给出标准，或直接给出调整增加的金额。
纳税调整减少额
1.国债利息收入；
2.财政补助（财政拨款等）；
3.前五年内未弥补亏损。
【提示】考试主要考核国债利息收入。
试题
【例题·单选题】某企业2012年度利润总额为490万元，该公司全年实发工资200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，已计入营业外支出行政性罚款12万元；企业所得税税率为25%。税法规定，合理的工资薪金据实扣除，职工福利费按照工资薪金总额的14%扣除；工会经费按照工资薪金总额的2%扣除；职工教育经费按照工资薪金总额的2.5%扣除，该企业2012年应交所得税为（ ）万元。
A.125
B.127.5
C.150
D.198
【答案】B
【解析】2012年度该企业应交所得税=[490+（30-200×14%）+（5-200×2%）+（10-200×2.5%）+12]×25%=127.5（万元）。
借：所得税费用 127.5
贷：应交税费——应交所得税 127.5
相关答疑
问：原题：
某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（ ）万元。（2013年）
A.465
B.470
C.475
D.500
正确答案：C
学员提问：
老师您好：为什么本年国债利息收入不在税前会计利润计算，而是在计算所得税的时候才加入？为什么？
答 东奥老师回答：
尊敬的学员，您好：
本年国债利息收入是计入投资收益的，在计算税前利润的时候也是需要将其计算进去的；
但是由于国债利息是不缴纳所得税的，所以在计算应交所得税的时候允许其从应纳税所得额中扣除，也就是将其减去~~
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