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什么是一般纳税人简易税收筹划?一文看懂!

     公共交通运输服务企业选用简易计税税收筹划

  【税收筹划思路】

  增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率。一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:公共交通运输服务。增值税征收率为3%根据前文所述,只要选择简易计税方法计税,营改增纳税人的税收负担都有有所降低。

  因此,对于交通运输服务中的公共交通运输服务而言,原则上一定要选择简易计税方法计税。当然,如果有些公共交通运输企业的进项税额比较多,按照一般计税方法税负更低,可以考虑选择一般计税方法。

  【税收筹划案例】

  甲市公交公司年销售额约5000万元,由于营改增之后作为一般纳税人要适用10%的税率缴纳增值税,其税负有明显上升,请提出纳税筹划方案。

  甲公司由于提供的是公共交通运输服务,可以选择简易计税方法计税。

  在营改增之前,

  甲公司需要缴纳营业税:500X3%=150(万元),

  税后营业收入为:5000—150=4850(万元)。

  在营改增之后,

  甲公司需要缴纳增值税5000÷(1+3%)×3%=145.63(万元),

  销售收入为:5000-145.63=4854.37(万元)。

  通过税收筹划,增加销售收入:4854.37-4850=437(万元)

  【法律法规依据】

  (1)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016]36号)。

  (2)《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)。

  (3)《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告(国家税务总局公告2018年第6号)。

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