导读：
城市维护建设税作为增值税与消费税附加的一个税种，它的申报方式、申报依据、申报时间等高度依附于增值税与消费税两个主税种，是一个比较简单的税种，但在实际应用中，仍有容易被忽略的问题。
计税依据：
“免抵”增值税：适用“免抵退”办法的生产型出口企业，城市维护建设税的计税依据要包括经税务机关审核批准的当期“免抵”增值税税额。同时，还要注意“免抵”税额要经过税务机关审核批准后才能作为城建税计税依据来申报缴纳。
比如纳税人所属期2023年2月份自行计算的免抵税额为100万元，一般3月份税务机关会进行审核，那么纳税人应该在4月份申报期内根据税务机关审核批准的“免抵”税额作为缴纳城建税的依据。
依据：《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）第一条。
增值税期末留抵退税：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
依据：《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知 》（财税〔2018〕80号）。
税收优惠：
“六税两费”减免：目前城建税属于“六税两费”减免优惠的税种之一，纳税人可以根据相关政策自行判断自己是否可以享受减征50%的税收优惠政策。
依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号 ）、《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）
退税政策：
出口不退、进口不征：对纳税人出口产品退还增值税、消费税，不退还已纳的城市维护建设税。对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
依据：《中华人民共和国城市维护建设税法》第三条；《财政部 国家税务总局关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（财税字（1985） 143号）第三条。先征后返、先征后退、即征即退：纳税人享受增值税、消费税先征后返、先征后退、即征即退优惠的，对附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。依据：《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税[2005]72号）税收案例：
某纳税人被查出2020年5月有一张增值税进项专票不合规，需要做进项税转出50000元，当月有上期留抵税额80000元。检查人员对该公司的增值税重新计算后，确认该公司需要在2020年12月缴纳增值税50000元。截止检查结束当月2021年10月，该公司账面上有留抵税额70000元。
按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)的规定，该纳税人申请用进项留抵税额抵减查补税款欠税。
检查人员认为，按规定城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税额为计税依据，该纳税人用留抵税额抵欠税后，实际不需要缴纳增值税，所以就不需要追缴城市维护建设税及附加了。
审理人员指出，这样理解是不对的。检查结果是该公司2020年12月应缴纳增值税50000元，同期就需要计算缴纳城市维护建设税及附加。检查结果确认后，2021年10月企业用留抵税额抵减增值税欠税，并不能影响2020年12月城市维护建设税的计算结果。
小贴士：市维护建设税的计税依据，是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。
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