一、借贷记账法的规则:
1、明光工厂20xx年12月1日接受新华集团公司追加投资500万元,款项存入银行。
借:银行存款
贷:实收资本
2、12月3日,明光工厂从银行取得借款20万元,期限为1年,银行通知款项已经划入银行存款户。
借:银行存款
贷:短期借款
3、12月3日,明光工厂购入新机器设备10台,共计380万元,已安装完毕,价款已开支票付讫。
借:固定资产
贷:银行存款
4、12月5日明光工厂以银行存款62000元缴纳税金42000元和分配利润20000元。
借:应交税费
应付利润
贷:银行存款
5、12月5日,明光工厂的应付账款到期,向银行存款41000元直接偿还应付款。
借:应付账款
贷:银行存款
6、12月6日,明光工厂销售产品取得销售收入95000元,款项已全部存入银行。
借:银行存款
贷:营业收入
7、12月6日,明光工厂接到银行通知,已用企业存款支付水电费2800元。
借:管理费用
贷:银行存款
二、复式记账法
1、发展公司购进材料50000元,其中已经用银行存款支付30000元,尚有20000元未支付。
借:原材料 50000
贷:应付账款 20000
银行存款 30000
三、购进业务的账务处理
1、明光工厂12月份发生的材料采购业务如下
(1)、6日,向新华工厂购进甲种材料4000千克,每千克单价20元;向前进工厂购进乙种材料3000千克,每千克单价15元;向朝阳工厂购进丙种材料5000千克,每千克单价30元。上述材料已验收入库,并开出转账支票,以银行存款支付甲、乙两种材料款,丙材料的款项尚未支付。 借:材料采购 275000 (4000*20+3000*15+5000*30)
贷:银行存款 125000 (4000*20+3000*15)
应付账款 150000 (5000*30)
(2)、8日,以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费4800元。
借:材料采购
贷:银行存款
(3)、8日,以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。
借:材料采购
贷:库存现金
(4)、9日,企业将银行存款10000元预付给本市红星工厂,用于购买材料。
借:预付账款
贷:银行存款
(5)、30日,企业收到预付货款的材料,并验收入库。该批材料的实际买价为28000元,除冲销原预付货款的10000元外,以银行存款支付其余的18000元,同时以现金支付采购费用200元。
借:材料采购 28200 (28000+200)
贷:银行存款 18000
预付账款 10000
库存现金 200
支付材料的买价和采购费用同时发生,可于材料验收入库时,结转材料实际采购成本。
借:原材料 28200
贷:材料采购 28200
四、(1)、生产业务的账务处理:
制造产品耗用 借:生产成本
车间一般耗用 制造费用
企业管理部门耗用 管理费用
A产品
B产品 贷:原材料
(2)、10日,开出现金支票从银行存款提取现金150000元,以备发放工资。
借:库存现金
贷:银行存款
(3)、20日,以银行存款支付企业管理部门的办公费3000元。
借:管理费用
贷:银行存款
(4)、25日,以银行存款1500元预付下季度的书报杂志订阅费。
借:待摊费用
贷:银行存款
(5)、31日,结算本月应付职工工资,其中制造A产品的职工工资70000元,制造B产品的职工工资30800元,车间管理人员工资9000元,企业行政管理人员工资40200元。
借:生产成本 100800
制造费用 9000
管理费用 40200
贷:应付职工薪酬 150000
(6)、31日,按规定计提固定资产折旧额,其中车间使用固定资产应提这就20000元,行政管理部门使用固定资产应提折旧10000元。
借:制造费用 20000
管理费用 10000
贷:累计折旧 30000
(7)、31日,按规定预提企业行政管理部门所使用固定资产的修理费4300元。
借:管理费用
贷:预提费用
(8)、31日,摊销企业行政管理部门租用办公用房的租金1400元。
借:管理费用
贷:待摊费用
(9)、31日,结转已全部制造完工验收入库A产品的制造成本111000元。
结转前: 借:生产成本
贷:制造费用
结转后: 借:库存商品
贷:生产成本
五、销售业务的账务处理
(1)、16日,按合同向红星工厂发出A产品8台,单位售价19000元,计152000元。收回18000元货款存入银行,其余货款未收回(假设不考虑增值税). 借:银行存款 18000
应收帐款 134000
贷:营业收入 152000
(2)、16日,按合同规定预收南星工厂货款10000元存入银行。
借:银行存款
贷:预收账款
(3)、26日,按合同规定向南星工厂销售A产品6台,单位售价19000元,计114000元。其中10000元为预收货款,其余104000元货款已收到并存入银行。 借:银行存款 104000
预收账款 10000
贷: 114000
(4)、28日,以银行存款5000元支付销售A产品的销售费用。
借:销售费用
贷:银行存款
(5)、31日,结转上诉已售A产品14台的成本150000元。
借:营业成本
贷:库存商品
(6)、31日,按销售收入的10
﹪计算A产品应交的税金。(比如该企业3月份共实现销售收入361000元,应纳税金36100元,361000*10﹪) 借:营业税金及附加 36100 贷:应交税费 36100
六、1、利润形成及分配业务的核算
(1)、利润构成的关系式可以分步表示: 营业收入-营业成本=营业毛利
营业毛利-销售费用-管理费用-营业税金及附加=营业利润
营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额(税前利润)
利润总额-所得税费用=净利润(税后利润)
所得税费用=利润总额(税前利润)X规定税率
2、利润形成及其分配的账务处理
1、明光工厂12月份发生的利润形成及其分配业务如下:
(1)、31日,经批准,没收出租包装物的押金1400元转作营业外收入。
借:其他应付款
贷:营业外收入
(2)、31日,企业违反合同,按规定以现金1300元支付罚款。
借:营业外支付
贷:库存现金
(3)、31日,将各收入、费用类账户的余额转入“本年利润”账户。(企业的“营业收入”账户结转前的余额为361000元(95000+152000+114000),“营业外收入”账户结转前的余额为1400元。各项收入账户的贷方余额应从其借方转入“本年利润”账户的贷方) 借:营业收入 361000
营业外收入 1400
贷:本年利润 362400
营业成本、销售费用、营业税金及附加、营业外支出、管理费用,各项费用账户的借方余额应从其贷方转入“本年利润”账户的借方。 借:本年利润 261600
贷:营业成本
销售费用
营业税金及附加
管理费用
营业外支出
因此本期实现的税前利润为100800元(362400-261600)
(4)、31日,计算并结转本月应交所得税。所得税为21000元。
借:所得税费用
贷:应交税费
所得睡作为费用,期末也应转入“本年利润”账户,为此编制分录:
借:本年利润
贷:所得税费用
(5)、31日,结转应分配的利润16000元。
借:利润分配
贷:应付利润
(6)、31日,从企业实现的利润中提取公积金16000元,
借:利润分配
贷:盈余公积
(7)、生产产品领用材料400元
借:生产成本
贷:原材料
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