一墨财经2022-07-17 17:12浙江
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01前言
各位小伙伴们，大家好呀！
此前，有小伙伴在交流群内讨论关于票据贴现的问题。
正好借此机会整理下大家关心的问题。
02贴现息的列报
终止确认的银行承兑汇票贴现利息列示在投资收益还是财务费用？
对于贴现时满足终止确认条件的应收票据，其终止确认损益都是在贴现时一次性确认的，列入投资收益。
如果在贴现时不满足终止确认条件，则应将贴现款确认为短期借款。
在该票据的剩余期限内就该项短期借款计提利息支出。
借记”财务费用——利息支出“
贷记”短期借款——利息调整“
因此相关损益的确认时间和列入科目，是取决于票据在贴现时能否终止确认。
03现金流的列报
银行承兑汇票贴现而取得的现金在现金流量表中如何列报？
若银行承兑汇票贴现不符合金融资产终止确认条件：
因票据贴现取得的现金在资产负债表中应确认为一项借款，该现金流入在现金流量表中应分类为筹资活动现金流量。
若银行承兑汇票贴现符合金融资产终止确认的条件：
相关现金流入则分类为经营活动现金流量。
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