纳税人来问
闵税小编答
问
举个栗子吧：宏达实业有限公司原股东2016年认缴出资100万元，实际出资到位50万元，2017年该股东将股份转让给M公司，转让价格60万元，同时约定，M公司在股权转让合同约定由新股东继续履行出资义务且已履行到位，请问M公司取得股权计税基础是多少？
答
宏达实业有限公司原股东转让股权应确认收入60万元，转让成本50万元，股权转让所得10万元；M公司此项投资的成本为110万元，其中60万元支付给原股东，50万元履行出资义务支付给被投资企业。
由此可见，新股东的初始投资资本，既包括支付给原股东的转让价款，也包括按照合同约定承担的后续出资义务。
解答
《国务院关于印发注册资本登记制度改革方案的通知》（国发〈2014〉7号）规定，从2014年开始，我国新设立公司实行注册资本认缴登记制，即：公司股东认缴的出资总额或者发起人认购的股本总额（即公司注册资本）应当在工商行政管理机关登记。公司股东（发起人）应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。
在最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定（三）（法释〈2011〉3号，法释〈2014〉2号修订）中，第十八条规定：“有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持；受让人根据前款规定承担责任后，向该未履行或者未全面履行出资义务的股东追偿的，人民法院应予支持。但是，当事人另有约定的除外。”由此规定来看，股东在未履行或者未全面履行出资义务情况下转让股权，是被认可的，但是要解决好后续的出资义务由谁继续履行的问题。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定，企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
投资资产按照以下方法确定成本：
（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。
（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
提示
联系客服
