年初,省A高校的银行存款基本户收到科技厅拨付的xx重点项目科研经费2000万,A高校经统计进行业务活动总计花费1750万元,当年由于项目进展顺利,并圆满达到预期效果,预计会产生很大的社会效益,年末按项目结余提40%的职工福利基金。一年后科技厅又拨付150万的项目带头人免税奖励金。
科技厅拨付的xx重点项目科研经费用是用于开展专业活动的,所以此经费采用事业收入来核算。
一、年初收到科研经费时:
财务会计
借:银行存款--基本户 2000万
贷:事业收入--非同级财政拨款--xx重点项目科研经费 2000万
预算会计
借:资金结存--贷币资金 2000万
贷:事业预算收入--非同级财政拨款--xx重点项目科研经费 2000万
二、支付业务活动费及管费时
财务会计
借:业务活动费--商品和服务费用 1750万
贷:银行存款--基本户 1750万
预算会计
借:事业支出--商品和服务费用 1750万
贷:资金结存--货币资金 1750万
三、年末财务部份结转
财务会计
1、事业收支结转
借:事业收入--非同级财政拨款--xx重点项目科研经费 2000万
贷:本期盈余--事业收支结余 2000万
借:本期盈余--事业收支结余 1750万
贷:业务活动费--商品和服务费用 1750万
2、结余转分配
借:本期盈余--事业收支结余 250万
贷:本期盈余分配--基业基金 250万
3、计提福利基金
财务会计
借: 本期盈余分配--基业基金 100万
贷:专用基金--职工福利基金 100万
预算会计
借:非财政拨款结余分配 100万
贷:专用结余--职工福利基金 100万
4、结转本期盈余分配
借:本期盈余分配--基业基金 150万
贷:累计盈余--基业基金 150万
四、预算部份结转
预算会计
1、事业预算收支结转
借:事业预算收入--非同级财政拨款--xx重点项目科研经费 2000万
贷:非财政拨款结余--本年收支结余 2000万
借:非财政款结余--本年收支结余 1750万
贷:事业支出--商品和服务费用 1750万
2、结余转累计
借:非财政款结余--本年收支结余 250万
贷:非财政款结余--累计结余 150万
非财政拨款结余分配 100万
五、下年年初收到科技厅拨付的项目奖金。
1、收到项目奖金时
财务会计
借:银行存款--基本户 150万
贷:非同级财政拨款收入 150万
预算会计
借:资金结存--货币资金 150万
贷:非同级财政拨款预算收入 150万
这笔资金不通过“其他应付款”来核算;因为A高校是此专项资金的具体落实单位,不属转拨性质。
2、支付奖金时
财务会计
借:单位管理费--工资福利费用--奖金 150万
贷:银行存款--基本户 150万
预算会计
借:事业支出--基本支出--工资福利支出--奖金 150万
贷:资金结存--货币资金 150万
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