政府会计中强调行政事业单位的食堂账要归到行政大账中进行管理。行政事业单位的食堂主要是为职员提供福利之用,不以营利为目地。食堂的资金主要来源于两块:1、职工上缴的伙食费;2、财政拨款。职工上缴的伙食费是代管性质,所以我们在行政大账中要以往来款的方式来反映伙食费的收支情况,主要用来购买零星或快消小额商品;财政拨款主要是以补贴形式采用授权支付的方来购买大额商品。我们应从制度上杜绝从零余额账户转钱到银行存款的食堂户,这样对不同资金来源就容易做区分了。
一、单位内部职工往来部份的伙食费
1、收到职工交的伙食费时,不建议以现金方式收取伙食费,就算以现金方式收到伙食费后也要尽快存入银行基本户,杜绝坐支现象出现!
财务会计
借:银行存款---食堂
贷:其他应付款---食堂---预收伙食费
预算会计不做
2、食堂使用个人预交食费采购零星食材等
借:其他应付款---食堂---食堂收支
贷:银行存款---食堂
预算会计不做
3、个人刷卡用餐时
借:其他应付款---食堂---预收伙食费
贷:其他应付款---食堂---食堂收支
预算会计不做
4、单位用专用基金--职工福利基金为食堂购置固定资产时,此固定资产要纳入本单位的固定资产管理体系进行全程管理。
财务会计:
借:固定资产
贷:银行存款--基本户
借:专用基金--职工福利基金
贷:累计盈利--非流动资产基金
预算会计
借:专用结余--职工福利基金
贷:资金结存--货币资金--银行存款
5、收到财政补助拨款,支付商家费用时:
财务会计
借:业务活动费用/单位管理费用--伙食补贴
贷:零余额账户用款额度
预算会计
借:事业支出--基本支出--伙食补贴
贷:资金结存--零余额账户用款额度
食堂应建立库存账,方便对食堂的出入物资进行管理。有些单位采用倒挤法核算食堂物资的出入库情况,此法虽然简单,但是不利于管理,当有“跑冒漏滴”的现象时,不易查原因。
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