近年来，中小学领导干部经济责任审计越来越受到重视，经过多年的探索、实践、积累、规范，其在促进领导干部履职尽责、推动党风廉政建设、维护国有资产安全、加强内部规范管理等方面发挥了积极作用。本文结合日常工作实践，对中小学领导干部经济责任审计内容、审计方法进行探讨。
一、审计重点关注内容
开展中小学领导干部经济责任审计主要参考《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》《教育系统内部审计工作规定》及教体系统行政管理部门制定的经济责任审计规定等制度。因大部分中小学党委领导干部兼任行政职务，本文合并表述党委和行政领导干部审计内容。主要审计以下内容：
（一）贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况。中小学主要涉及落实“大班额”、贫困生“两免一补”等国家政策情况；
（二）学校发展规划和目标责任的制定、执行和效果情况；
（三）重大经济决策制度的制定和执行情况。主要涉及固定资产、大额资金使用、专项资金分配及其他重大经济事项的管理和执行效果；
（四）财政财务管理和经济风险防范情况。主要涉及预算执行、学校代收费管理等情况；
（五）内部管理和对下属单位有关经济活动的监管情况。主要涉及内部控制制度的制定和执行情况；
（六）履行党风廉政建设第一责任人职责、中央八项规定精神落实情况和本人遵守有关廉洁从政规定情况；
（七）以往审计发现问题整改落实情况；
（八）其他需要审计的内容。
二、具体审计步骤及方法
——落实解决“大班额”、贫困生“两免一补”等政策完成情况。一是核对学生学籍和班级人数，查看每个班级是否均按照规定人数配备学生，有无存在超班额情况；二是了解“两免一补”相关政策文件，核实农村义务教育阶段的贫困家庭学生是否享受相关资助政策，学校是否免费提供教科书、免除杂费，并给予寄宿生一定的生活费补助，是否存在滞留、挪用。
——学校发展规划和目标责任完成情况。一是取得学校制定的规划、计划等相关资料，对照提出或制定的工作计划或规划内容，重点核实工作是否按期完成，是否达到预期效果；二是查看目标责任书及相关资料，查看相关责任目标是否按期完成。
——固定资产的采购、管理、使用和处置情况。一是查阅预算及预算批复，抽查大额固定资产支出，核实其是否履行政府采购程序；二是实地查验部分价值高的固定资产，结合相关台账核实其使用情况，有无闲置浪费；三是通过经费支出类科目摘要，核查是否存在固定资产支出直接列支，未入固定资产账，并落实资产去向，是否存在资产被个人占用。
——预算执行和绩效管理等情况。一是对比预算和决算收入数据，查看经费拨款、政府性基金、事业收入、上年结转、其他收入等是否全部纳入预算管理；二是筛选出年底结转（结余）较大项目，结合年初预算和追加预算数，计算其预算执行率，若执行率低于50%，查找其原因（项目立项时未经论证，后期无法执行；虚假项目等），重点关注项目连续几年都大量结转（结余）但又继续安排预算资金的项目；三是筛选出未开展，执行率较低，资金未发挥作用的项目清单，分析问题产生的原因，检查是否以领导批示、会议纪要、部门文件等形式代替项目论证和评审，导致项目设立不科学问题。
——代收费管理情况。一是与相关人员进行座谈，查看学校网站公示栏等，结合财务资料，确定学校代收费管理情况，并着重审查是否存在公款私存、未按规定收费等问题；二是重点审查款项结算是否及时，核算是否规范，有无账外债务，并及时查明原因；三是重点审查教辅费、作业本费、校服费等收取情况，是否执行多退少补的规定，有无违规增加代收费项目，加重学生和家长的负担。
——内部控制制度制定及执行情况。一是根据学校提供的相关内部管理制度，核查其内容是否符合国家有关规定，并对有关制度进行测试，判断是否职责清晰、责任明确，简洁实用；二是结合学校制定的内部管理制度，查阅相关会议纪要、会计凭证等资料，判断制度执行是否切实有效，有无因内部管理不到位造成闲置、损失或浪费资产资源等问题。
——履行党风廉政建设第一责任人职责情况。一是对照有关制度及要求，审查其是否建立健全党风廉政建设规章制度，是否研究制定党风廉政建设工作计划和具体目标措施等情况，是否对党风廉政建设工作任务责任分解到人；二是关注领导干部全面落实党风廉政建设主体责任情况，有无学校领导班子成员和直接分管部门负责人严重违纪违法行为。
——中央八项规定精神落实情况和个人廉洁从政情况。一是审查是否在国家统一工资政策外自行设立项目、扩大开支范围和提高标准等；二是通过相关会计科目或摘要筛选，从中抽查部分大额支出，核实是否存在部分公务接待集中结算，是否存在超标准报销火车票或飞机票情况；核查与领导干部本人相关的经费支出，是否存在用公款购买用于个人消费的物品或费用支出；三是通过相关会计科目或摘要筛选，抽查公务接待费大额支出，核实是否存在超标准接待、多次接待、无公函接待等情况；四是通过相关会计科目或摘要筛选，抽查培训费大额支出，关注报销车票、住宿发票是否存在旅游景区开具，是否存在借培训之机公款旅游情况。
——以往审计发现问题整改落实情况。调阅以前年度审计档案，查阅相关整改资料，与审计发现问题进行对比分析，审查是否存在整改不到位问题，着重揭示长期未整改、屡查屡犯等问题，并从体制机制方面分析原因，帮助被审计单位真正整改落实到位。（作者：唐华 作者单位：德州市德城区审计局）
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