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建设工程增值税计价模式下，造价咨询部门要有意识把造价区分为两部分，即实体造价部分和税金部分，同时理解增值税金如何抵扣与缴纳是施工企业的事情，我们按照国家政策执行好税金调整就行。
随着2016年建设工程增值税制度改革，新建工程项目全部推行“营改增”，即营业税改为增值税，建设工程取费程序也有了新的变化。
同时，由于工程建设具有周期长、变更多、结算久等特点，对于竣工结算时过渡期工程税金、新工程税金、材料税金、设备税金等如何计取，也需要明确界定，从根源上确保税金计取正确。
首先，妥善处理营业税计价模式下的工程结算。
对于2016年营改增之前营业税模式计价的建设项目,有些工程现在进行竣工结算，税金如何处理？
通过咨询税务部门，答复内容归纳为为：
1、2016年5月1日之前签订合同的老项目，现已无法开具营业税发票，需开具增值税发票；
2、开具增值税发票可以按照简易计税模式开具，但是需施工单位在公司注册地办理简易征收备案后，再到工程所在地开具增值税发票；
3、开具的简易计税税率执行现行文件规定。
为此，结合营改增政策规定，这些老工程项目竣工结算采用原营业税计价模式相应报价清单即可，但是由于现在只能开具增值税发票，结算税金要按照现在的增值税简易计税模式调整。对于市区项目就是把原来的营业税税率3.48%调整为现在的简易计税税率3.37%。
作为上述咨询结果的政策依据，可以查看山东省《建筑业营改增建设工程计价依据调整实施意见》(鲁标定字〔2016〕24号)规定,
“采取增值税简易计税方法的建设工程费用项目组成内容和计算程序，除税率外，与营改增之前的计价依据相同。税前工程造价的各个构成要素均包含进项税额，应按照营改增之前的计价依据进行计算。”
“采取增值税简易计税方法的建设工程费用项目中，税金以及附加税按照本意见附件中的综合税率计算。综合税率的内容包括增值税应纳税额（简易计税）、城市维护建设税、教育附加及地方教育附加。”
“2016年5月1日前已招标或签订合同，但开工日期在5月1日之后的建设工程，应按照《实施意见》及本意见的规定，经甲乙双方协商后对合同价款进行调整。”
增值税简易税率：市区为3.37%，县城、镇为3.31%，市区、县城、镇以外3.19%。
具体结算时，为了有依有据，需要建设单位与施工企业出具盖章认可资料，明确税率调整。
其次，理解好实行增值税后建筑工程税率调整。
要首先区分建筑材料和建筑工程增值税的区别，建筑工程增值税与建筑材料设备增值税不同，前者属于服务行业税率税收，后者属于材料设备工业企业税率税收。具体到建筑行业造价规则，就是材料除税价后计取建筑工程增值税。
之所以要把材料增值税扣除，因为企业缴纳的增值税实际上“应缴纳税额”，其公式为“销项税额-进项税额”，这个差值才是缴纳增值税的“增值”。对于建筑企业来说，实际缴纳增值税就是收到的建筑工程结算增值税扣除购买材料设备等支出增值税之差。
因此，对于现在增值税模式下的税率处理，就是除税材料与除税机械费等合计之后，再计算建筑工程增值税等税费就可以。
第三，搞明白材料税金处理。
体现在三个方面，一是材料询价时要区分含税价和除税价，并正确进行计价软件操作，确保最终材料计价基数为除税价。二是部分项目设置为暂估价材料，最终询价或者招标定价时候，也要区分开含税价和除税价，也就是对于造价咨询来说最终要用的是除税价价格。三是对于甲供材项目，最终确认的是含税价，要把税金也作为总投资组成部分，但是要注意一定根据实际用量进行超供欠供处理。
第四，关于设备税金处理。
因为设备一般是单独购买，其税金处理与建筑工程税金类似。如果设备没有结算，则采用当前最新增值税税率，而不要考虑采购合同规定的税率高低，当然如果已经开具税务发票，按照实际开具税票的增值税税率计算。
第五，关于小规模纳税人问题。
这是为了区分一般纳税人企业，便于小微企业的税务征收缴纳，可以理解为类似“营改增”前的营业税计价模式，即材料为含税价，建设工程增值税税率相应较低。企业缴纳税金时候，不用计算增值部分，直接按照税金缴纳即可。
从造价角度看，一个项目无论采用一般计税方式，还是简易计税方法，理论上造价是相当的，造价咨询实践中默认都是采用一般计税方式，除非明确采用简易计税模式。
建设工程增值税计价模式下，造价咨询部门要有意识把造价区分为两部分，即实体造价部分和税金部分，同时理解增值税金如何抵扣与缴纳是施工企业的事情，我们按照国家政策执行好税金调整就行。
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