政府投资项目“全过程跟踪评审” 风险防控交流探讨

临沂市财政投资评审工作，一直以来聚焦“工程全过程、财政专项支出”两块评审业务，坚持做好技术支撑服务，提供专业决策建议，为把好财政资金支出关口尽职尽责。

目前临沂市市级工程投资评审采取全过程跟踪评审模式，在努力为财政资金支出把关同时，也需要客观分析存在的评审风险，目的是树立底线思维，防范与规避评审风险，做好评审工作。

从实践工作出发，剖析全过程跟踪评审风险主要有以下三部分，6个要点。

风险防控之一：事前评审时，投资控制目标确定是否符合实际

全过程评审必须以投资控制目标为主线，防止“三超现象”发生，为此评审确定符合实际投资的控制目标至关重要，否则目标高了起不到控制作用，目标低了完不成工程任务。

事前评审的关键风险点有两处，即投资估概算评审和预算招投标限价评审。我们采取风险防控措施是：

1、规定估概算投资必须经过财政评审。

为防止批复投资不符合实际，确保投资控制目标实现，我市新修订的政府投资管理办法明确规定，“财政部门负责对政府投资项目的估算、概算、预算、结算和财务决算全过程评审”。这就使得财政估概算评审有了依据，实践操作中政府审批部门不见财政评审报告不予以审批可研报告，倒逼建设单位做好做实可研报告编制管理。

2、落实估概算评审具有可操作性方法。

评审时要求建设单位把可研报告初稿报财政评审，市政府投资管理办法规定“项目审批前，项目投资估算、概算应由财政部门进行投资评审，并提供项目建设资金意见。”我们出具评审建议后，与建设单位充分沟通反馈，再由建设单位送审批部门审批，确保评审落地。

为让估算评审具有可操作性，我们根据实际情况设计了评审标准模块，包括概算评审报告格式以及评审投资明细表，做到用数据说话，用文字表达。

3、评审招标控制价时再次对比概算。

评审工程招标限价时，再次测算项目预计总投资，并与批复概算投资对比分析，如果预计超出概算，沟通建设单位压缩建设规模或标准，或者按规定程序增加投资，否则不予出具招标限价说明。此项工作落地在于执行动态投资控制表格，用细化管理要求来落实投资目标实现。

招标限价中主要材料价格与建设单位沟通后由其签字认可，招标限价表也需建设单位签字盖章，共同承担责任。

风险防控之二：事中评审时，投资控制目标是否落实到位

事中评审指项目实施过程中的跟踪评审，主要风险点是资金拨付建议和工程变更审核，对策就是强化制度建设，按照规范程序做好控制。

1、资金拨付时，严格执行合同且签字齐全。

我们设计好资金申请格式表，规定“完成投资由财政评审负责，到位资金由建设单位负责，应拨付资金执行合同约定”，同时，包括建设单位在内各方签字盖章齐全。尾款拨付必须有对账单、竣工验收证书、复审说明资料等。

资金拨付模式采取财政评审负责资金拨付金额、支出科室负责资金拨付程序，各负其责，各尽其责。由于支出科室进行资金拨付时候，不见财政评审资金申请表不予拨付，也让建设单位更好配合财政评审工作。

2、工程变更时，严格程序且控制投资目标。

市政府投资管理办法规定，“政府投资项目实行工程变更审查”。按照工程投资动态控制表格，从工程立项开始，细化批复投资、预算投资、变更投资、预计总投资，做好目标控制前瞻工作。同时，对于工程变更，要求建设单位通过主管局正式行文到财政部门，经审批同意后完善变更签证手续。

制定可操作性变更流程规定，明确“变更基本原则”“变更函件基本格式”“变更基本要求”。其中变更基本要求包括：变更要先审批再实施，审批要先勘测再汇报，实施要审批后快落实。

风险防控之三：事后评审时，投资控制目标是否保质保量

事后评审包括完工评审以及竣工结算两部分（即一般说的初审与复审），财政评审风险点也在于此。

1、工程结算有依有据，确保投资目标实现。

结算评审是全过程评审的收尾，结算报告由委托的中介机构出具，承担法律责任，但是财政评审作为委托人，要负有委托管理责任。质量控制要点有中介机构三级审核、中心三级审核、委托专业复审，并确保实际总投资控制在批复投资之内。

通过规范财政投资评审项目工程结算规程，把工程结算分为完工后工程进度结算和工程竣工结算2种。对于完工结算，建议每个单位工程结算报告分四个部分，即招标清单内项目、招标清单外变更项目、不平衡报价扣减项目、材料调差项目。

2、工程结算采取两阶段模式，制度上防控风险。

2020年之前我市财政评审结算报告采取“财政评审+政府审计”模式，政府投资项目由审计部门进行复审把关，也对财政评审起到监督作用。在政府审计转型不再进行工程复审后，我们把工程结算区分为完工进度结算与工程竣工结算两个阶段，类似过去所说的初审与复审，从制度上防控风险。

设计统一的竣工结算复审规定格式，包括定案表、汇总表、预算书、造价调整取证单、情况说明取证单，以及原有报告资料等，同时采取问题清单和问题处理清单这些内部管理程序，做到应审尽审，不留死角。对于造价结算工作，要严格执行规定，做到有依有据，切实保证评审成果质量，经得起各种抽审与检查。

财政评审工作发挥着技术支撑作用，因为评审质量是第一位的，而对于工程全过程跟踪评审来说，把控好评审质量又是工作重中之重，为此梳理财政评审风险点，逐项进行防范控制，是提高评审质量的关键。

重视风险防控，其实就是贯彻底线思维，具体说就是能干事，干好事，不出事，为此必须把握政策，防范风险，廉洁自律，用制度和程序履职尽责。