首先我们“税筹星”来了解一下建筑行业面临的问题:
(1)建筑行业最大的问题就是进项不够,目前大部分建筑企业和甲方签订的合同里面,原材料当中,沙石是获取不到足额发票的,机械租赁设备等缺票,导致建筑企业增值税缴纳偏高,还面临税务风险。
(2)人工部分,之前都以工资表的形式做成本,基本没有进项。之前的合同利润一般也是通过多挂农民工工资拿出来的;现在社保由税局代收,农民工也需要实名认证,项目备案,通过这种方式拿利润出来要承担高额的社保费用和个人所得税费用。
(3)公户转私人账户,私户转私户,都是没有完税的,后续需要补分红税和个人所得税。
无票支出会导致该企业账上利润虚高,导致企业承担过高的企业所得税,因此建筑工程(施工)行业企业需要通过合法合理安全的方式解决成本票入账问题,从而降低“利润”虚高导致的企业所得税税负过高问题。
建筑工程行业解决方案
第一种解决方案:走账模式--分几种情况:
A;缺单项:比如材料劳务专票 根据缺的材料类型不同,开具不同类型专票,开13个点的票,一般成本5%-10%不等,但是不能随便开,因为每个项目大小根据工程量配比对应的材料,人工等等,人工劳务一般控制在35%-45%,另外根据不同时间段价格也不一样,年底票都会涨价,而且不同材料价格也不一样,比如沥青便宜一点!劳务一般开3个点,服务费另收!
B:或者挂靠有资质的工程公司,相当于把工程项目外包,收取对应的点费,大概在9%左右
第二种解决方案:个独模式加上自然人代开--建筑行业大量存在个人承包业务,或者个人提供材料或者小作坊供应商,没法提供发票,所以材料费,比如砂石,水泥,胶合板等由自然人代开,一般2.5%,劳务费可以开劳务咨询服务费,通过个独模式来做.
第三种解决方案:缺材料,劳务,并且可以增值税返还
通过总包分包模式,把缺的票打包一个工程项目,放在江西的工程洼地,把确实的材料,劳务真实还原,并且增值税还享受地方政府返还!
分包方开具9%的增值税专票,另外所得税享受地方政府核定征收政策,综合税率2.5%,同时附加税以及项目其他税1.08%,收费15%。
第四种解决方案:
落地税收洼地通过个独一般纳税人核定,开具13%增值税专用发票,无企业所得税、无股东分红税!在园区缴纳增值税还有返还20%~30%!
通过其中一种方式举例分析:
如:GZ建筑施工企业在SZ项目地总承包了1亿的工程项目,目前其自有成本费用进项发票金额约5000万元左右,尚有4000万左右成本费用发票难以或者无法获取。
采用方案前 | 采用方案后 |
增值税:4000/1.09*0.09=330万 附加税:330*12%=39.6万 所得税:(4000-330-39.6)*25%=907.6万 合计:330+39.6+907.6=1277.2万 | 按13.5%计算费用,发包方可取得承包方开具的9%增值税专用发票完成全额进项抵扣,并可列支做成本。 合计:4000*13.5%=540万 |
采用新方案后:共节省税款737.2万,节税比高达57%。
第二种方式:纯建筑劳务分包
产品原理:发包方通过劳务分包/派遣的方式发包给有相应资质的劳务公司,再由承包方一并开具对应的专票或普票给到总包方,作进项成本,来解决企业用工无票支出的问题。
劳务分包服务费用:6%(开外经证)
项目 | 增值税 | 附加税,其他税 | 所得税 | 管理费 | 总额 |
税费 | 3%(项目所在地交) | 0.5%(项目所在地交) | 2% | 0.5% | 6% |
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