长期股权投资权益法打油诗

为了帮助大家归纳与记忆长期股权投资后续计量，弄了一首打油诗给大家，帮助大家整理思路。

口诀	解释
成本法，最简单	成本法，被投资单位宣告分派利润，投资方确认当期投资收益，分得利润后，应当考虑长期股权投资是否发生减值。
收到分红叫收益
考虑减值就算完
权益法，最麻烦	权益法的基本思路是随着被投资单位所有者权益变动对应调整长期股权投资账面价值
基本思路跟着变
从头开始细查看	初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值。初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整
正商誉，不调整
负商誉，营外收
其他事儿慢慢谈
损益调整事儿多	权益法在被投资方账面利润基础上进行调整，按照相同会计政策与会计期间调整损益是一个大前提。然后要以交易时公允价值为基础调整被投资单位损益，还要调整投资方与被投资方内部交易的损益
一个前提开两端
统政策，统期间
这是一个大前提
公允端，交易端
这是之后分两端
公允基础调损益	以交易时被投资方公允价值基础调整损益，如果涉及资产长期使用，比如固定资产，注意每年都要调整折旧金额，直到该固定资产整个使用寿命结束
年年调整年年算
直到差异影子无
公允影响才算完
内部交易小麻烦	不管顺流逆流交易，未实现内部盈利先要调减被投资单位净利润，实现之后再进行调增
赚了钱，要调减
实现之后往上添
初始投资投资产	初始投资时以非货币资产出资，相应资产处置损益形成内部交易未实现损益也需要调整，与顺流逆流交易相同调整思路
不要忘记损益关
亏了钱，反向调	未实现内部交易亏损，调增净利润，实现之后再调减。如果交易资产本身已经减值，实际市场价格已经下降，这样的内部交易损失不能进行调整
真有损失不许翻
内部交易为业务	投资企业与被投资企业“业务”划转，不予调整内部损益。注：业务指资产负债组合，该组合具有投入、加工处理和产出能力，能独立计算成本费用和所产生的收入。如投资方把整个分厂卖给被投资方
不予调整大家欢
超额亏损长投无	被投资企业出现巨额亏损，首先计入“长期股权投资—损益调整”贷方，造成“长期股权投资”账面价值为零后（注：不计入其他明细，长期股权投资—损益调整明细出现负数余额，与其他明细科目余额合并让长投账面余额减去长期股权投资减值准备后账面价值为零），有构成实质性投资的“长期应收款”，也要冲减，如果承担超额亏损弥补义务，计入“预计负债”，除此外没有账面体现的亏损做备查登记
长期应收也遭难
然后预计负债来
剩余亏损备查看
如果今后再赚钱	超额亏损后被投资企业实现盈利，按照上述超额亏损确认顺序反向恢复：先减少备查未确认亏损金额，再冲减预计负债金额，再恢复长期应收款金额，最后计入“长期股权投资—损益调整”借方
反向恢复最心安
月亮走，我也走	长投权益法核算，跟着被投资单位权益变动调整长投账面价值，包括被投资方“资本公积”和“其他综合收益”变动也对应调整长投账面价值
跟着对方权益窜
有人增资稀股权	其他投资方增资，投资方持股比例减少（被稀释）但仍采用权益法的（例如：30%—25%）：投资方应享有被投资单位增资后的所有者权益×被稀释后持股比例25%，与投资方应享有被投资单位增资前的所有者权益×被稀释前持股比例30%的差额计入资本公积（其他资本公积）
增资前后权益变
调整公积很好玩
长期投资要变卖	长期股权投资处置时，原账面权益法形成“其他综合收益”与“资本公积——其他资本公积 ”转入“投资收益”，如果部分处置，按比例结转。细节就是注意不允许转入损益的其他综合收益，只能结转到留存收益。如：1、被投资方“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”形成其他综合收益不能转入投资收益；如2、被投资方“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资”形成其他综合收益
资公其综收益转
部分处置按比例
其他细节仔细看
再次增资仍权益	再次增资如果还是权益法，原则上也要考虑是商誉或是负商誉，负商誉调整长投成本，计入营业外收入。但是对正负商誉考虑已经结合往次投资时的正负商誉一起考虑，比如第一次投资形成商誉100万元，现在投资形成负商誉80万元，综合考虑商誉20万元，不做调整。
正负商誉合并看
股票股利不算钱	被投资企业分配股票股利，一般认为是被投资企业所有者权益内部结构调整，不实质影响投资方，不做账务处理，对该事项备查登记就可以了。
不做处理偷得闲