内部审计重大报告范例2011年审计师考试辅导
例题解析
内部审计重大报告范例
　　　　　　　　E公司董事会下属的审计委员会
　　　　　内部审计重大审计发现——20XX年5月31日
　　以前所报告的发现状况
　　 1月5日——灾难恢复计划一直没有测试　 ——未决
　　 7月3日——ABC工厂实物安全控制薄弱　　——最终测试
　　 10月9日——没有完成联邦政府S-1格式　 ——已纠正
　　 11月2日——xx分部项目规划薄弱　　　　——在处理
　　 废料工厂会计控制薄弱　　　　　　　　 ——已纠正
　　新增加的重大审计发现
　　 5月12日——对新WIP系统控制薄弱　　　 ——未决
　　 5月12日——联邦EEOC报告未归档　　　　——未决
根据以下资料回答问题1-2。
　　某内部审计小组最近完成的审计业务对有关公司机动车使用是否符合公司租赁采购政策作出了评价。审计报告表明，有几项租赁（而非采购）决定没有文本记录因而无法审计。审计报告建议业务管理人员必须在有租赁决定的书面文件时才可以办理租赁协议。内部审计师准备后续跟进该审计报告的执行情况。
1.开展后续跟进审核的首要原因是:
　　a.确保内部审计师的建议得到及时考虑；
　　b.确定管理层是否针对报告结果采取相关措施；
　　c.使内部审计师评价审计建议的效果；
　　d.记录管理层响应审计报告开展的活动，并及时结清审计文档。
　　答案：b
　　选项（a）不正确，这不是最佳答案，这意味着审计师的建议（而非审计发现）是最为重要的报告要素；选项（c）不正确，这不是最佳选择，这意味着审计师的建议（而非审计发现）是最主要的；选项（d）不正确，这意味着内部审计活动过程是首要的。选项（b）是正确的，这是IIA《准则》所要求的内容。实务公告2500.A1-1指出，“内部审计师所进行的后续跟进是他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。”　　
2.假定高层管理者决定接受因公司机动车租赁采购决定缺少相关依据所带来的相应风险，那么内部审计师的责任应当是:
　　a.内部审计师没有进一步的报告责任；
　　b.将管理层的决定和内部审计师的关注事项向审计委员会报告；
　　c.内部审计师应当向管理层出具后续跟进报告，清楚表明要恰当记录租赁采购决定的有关依据；
　　d.内部审计师应当告知外部审计师以及各类监管机构，管理层没有对发现的问题采取纠正措施。
　　答案：a
　　选项（a）是正确的，出于费用或其他方面的考虑，高层管理者可以决定不采取纠正措施并承担由此而产生的风险。此外，高层管理者对所有重要的业务发现和建议所做的决定都应报告董事会（实务公告2600-1）。不过，上文没有指出关于记录租赁采购决定的建议是否重要的事实；选项（b）不正确，只有在这个建议相当重要时，才有必要向审计委员会报告管理层的决定；选项（c）不正确，高层管理者已表明其理解并承担相应的风险；选项（d）不正确，向组织以外的机构报告既没有要求也不适当。
3.内部审计师认识到即便有关当事方同意采取相关纠正措施，但不会真正落实，这将使内部审计师:
　　a.确定必要的后续跟进工作的程度；
　　b.让管理层决定何时采取后续跟进工作，因为管理层负有最终责任；
　　c.只有在管理层要求内部审计师的帮助时方可开展后续跟进工作；
　　d.编制后续跟进报告，将所有的审计发现以及它们对经营业务的重要性记录在案。
　　答案：a
　　（a）IIA《准则》指出，内部审计主管应当确定后续跟进的性质、时间和范围（实务公告2500.A1-1）；选项（b）和（c）不正确，IIA《准则》指出，后续跟进工作不是管理层的责任，而是内部审计主管的职责。管理层的责任是针对报告的发现和建议确定采取恰当的措施；选项（d）不正确，内部审计师必须提交一份有关决定不采取纠正措施方面的意见。
4.为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可以要求进行后续跟进活动。内部审计部门开展后续跟进活动的责任应当在以下哪项中界定：
　　a.内部审计部门的书面章程中；
　　b.审计委员会的使命声明；
　　c.在每次审计之前下发的业务通知单；
　　d.在适当的审计报告中的目标声明。
　　答案：a
　　（a）后续跟进责任应当在内部审计部门的书面章程中界定；选项（b）不正确，后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明；选项（c）不正确，业务通知单可以包含有关后续跟进责任的声明，但它应当以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据；选项（d）不正确，后续跟进的权力和责任可在适当的审计报告中引用，但是后续跟进的定义应当首先体现在内部审计部门的章程中。
5.公司的内部审计师已开展了一系列的确认业务。假定审计经理接受了成本节约额审计，而且内部审计资源稀缺，负责审计业务的审计经理决定不开展后续跟进活动，其理由是成本节约额足以激励被审计单位执行审计师的建议。因此，后续跟进活动没有安排在常规业务计划中。审计经理的决定是否违反IIA《准则》：
　　a.不违反。《准则》没有明确指出后续跟进活动是否是需要的；
　　b.违反。《准则》要求内部审计师确定被审计单位是否恰当地执行了审计师的所有建议；
　　c.违反。审计资源稀缺不是省略后续跟进的充分理由；
　　d.不违反。在被审计单位有充分激励的证据时，就不需要采取后续跟进活动。
　　答案：c
　　（c）IIA准则要求后续跟进行动，资源缺乏这个理由不够充分。标准2500指出，审计执行主管应当设立、保留一个系统，监控向管理层沟通的业务结果的处理情况。因此，需要采取后续跟进行动。选项（a）不正确，IIA《准则》要求采取后续跟进行动；选项（b）不正确，后续跟进是要了解所采取的措施，不单单是了解审计师建议的执行情况；选项（d）不正确，IIA《准则》要求采取后续跟进行动。
6.向高层管理者和董事会汇报是审计师的重要责任之一。下列哪个事项不要求向高层管理者或董事会报告？
　　a.在完成审计之后，出具审计报告之前，负责审计工作的高级审计人员就职于被审计部门的常设职位；
　　b.审计工作计划和财务预算的年度报告总结；
　　c.对已批准审计工作计划和财务预算的中期重大变动；
　　d.审计计划得到高层管理者和董事会的批准，之后高层管理者告知审计主管不要对某个分部进行审计，因为这个分部的活动非常敏感。
　　答案：a
　　（a）审计工作已经实施，内部审计主管应当确定高级审计人员工作的独立性是否受到影响，如果没有，在不报告人员变动的情况下可以出具报告；选项（b）和（c）不正确，这两项都是向高层管理者和董事会报告所要求的标准内容；选项（d）不正确，高层管理者和董事会已审批过审计计划，高层管理者对审计计划授意变动应当向董事会报告。
7.在采购审计中，内部审计师发现几起违反公司竞标政策的事件。上年度的审计报告中曾汇报过同样的情形，公司没有对此采取纠正措施。下列哪项最佳描述了对这个审计发现采取的恰当行动？
　　a.审计报告应当指出上次审计中曾汇报过相同的情形；
　　b.离场面谈时，管理当局应当认识到上次审计报告的发现未得到纠正；
　　c.部审计主管应当确定管理当局或董事会是否承担不采取纠正措施的风险；
　　d.部审计主管应当确定这种情形是否要向外部审计师或各种监管机构报告。
　　答案：c考试用书
　　（c） 该行动符合IIA《准则》的要求；选项（a）和（b）不正确，这些行动不够充分；选项（d）不正确，该行动不够恰当。
8.审计委员会的下列哪项活动最符合内部审计部门的利益？
　　a.方案；
　　b.外部审计师在可能的情况下依赖内部审计部门的工作；
　　c.将内部审计报告下发之前，审核并签署所有内部审计报告；
　　d.持内部审计部门提出的恰当的后续跟进建议。
　　答案：d
　　选项（a）不正确，审批审计方案是内部审计督察员的职责；选项（b）不正确，外部审计依靠内部审计的工作，要以AICPA的声明为依据；选项（c）不正确，审批内部审计报告是内部审计主管的职责。（d） 审计委员会将认真考虑内部审计的建议.
9.内部审计师向审计主管报告了一起可疑的舞弊案。审计主管将整个案件交保卫部办理。保卫部既没有调查该案件，也没有向管理层报告案件。作案人欺骗组织的事情，直到两年后才由一位一线经理发现。下列哪项最适合于审计主管的行动？
　　a.审计主管的行动是正确的；
　　b.审计主管应当定期同保卫部门核查这起案件的状况；
　　c.审计主管应当开展调查；
　　d.审计主管应当解雇作案人。
　　答案：b
　　选项（a）不正确，根据IIA《准则》，审计主管应当确保内部审计部门的责任得以实现；选项（d）不正确，这起舞弊在向审计主管报告时只是在怀疑，立即解雇有关人员将会侵犯嫌疑人的权利。此外，审计主管无权解雇被审计领域的雇员。选项（c）不正确，保卫部一般在调查舞弊方面更加专业； 选项（b）是正确的， 审计主管应同定期同保卫部核查此事，后续跟进是IIA《准则》明确规定的。
10.如果内部审计师发现没有对以往的审计发现采取纠正措施，而且问题仍然存在，内部审计师应该：
　　a.再次在当前的审计发现中指出以往的审计发现；
　　b.确定管理层或董事会是否承担不采取纠正措施的风险；
　　c.寻求董事会的批准，着手采取纠正措施；
　　d.计划将来对所涉及的具体地方进行审计。
　　答案：b
　　选项（a）、（c）和（d）不正确，如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险，就没有必要报告这件事情，而且内部审计师不应当承担采取纠正措施的经营责任。选项（b）是正确的，符合IIA准则的要求。