【20230805   每日一税】

可以根据实际经营需要开具1%的普票，或者1%或者3%专票

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的3396天，愿今天又是美好的一天。

编者按：2023年08月01日起，有同学咨询：按季申报的小规模纳税人，2023年3季度取得28万元的应税收入，如何开具发票？现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

【案例】M公司为按季申报的增值税小规模纳税人，2023年3季度取得28万元的应税收入，如何开具发票？

【解析】根据现行增值税税收政策规定，2023年至2027年间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

法规依据：《财政部、税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第1号）

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

法规依据：《财政部、税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第19号）

二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、本公告执行至2027年12月31日。

显而易见，财政部、税务总局公告2023年第19号是对财政部、税务总局公告2023年第1号关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的延续。

因此，按季申报的增值税小规模纳税人，取得适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收率征收增值税，开具1%的普票或专票，也可以放弃减征优惠，开具3%的专票。

法规依据：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

五、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

提醒：2023年至2027年间，按季申报的增值税小规模纳税人，取得适用3%征收率的应税销售收入，放弃减征优惠的，不能开具3%的普票。

2023年至2027年间，小规模纳税人适用增值税政策，可总结如下：

综上所述，M公司2023年3季度取得28万元的应税收入，可以根据实际经营需要开具1%的普票，或者1%或者3%专票。