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【20240517 每日一税】个人减持北交所上市公司挂牌后限售股送转股不得享受免税优惠

【20240517   每日一税】

个人减持北交所上市公司挂牌后

限售股孳生的送、转股不得享受免税优惠

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的3681天,愿今天又是美好的一天。

编者按:2024年05月16日,有同学咨询:个人减持北交所上市公司挂牌后限售股孳生的送、转股,能否享受免征个人所得税优惠?现就该话题与大家探讨。由于水平有限,有不当之处,还请海涵,并敬请指正。

众所周知,从1997年1月1日起,个人转让上市公司股票取得的所得,暂免征收个人所得税。

实务中,个人减持北交所上市公司挂牌后限售股孳生的送、转股股票取得所得,能否享受免征个人所得税优惠呢?现与大家探讨。

【问题】M公司是2023年1月在北交所上市的上市公司。2023年2月,M公司按10:20配送股,该公司实控人王先生取得原始股配送股2亿股。2024年4月,王先生减持原始股配送股票所得如何缴纳个人所得税?

【解析】根据现行税法规定,个人投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策,暂按照现行新三板适用的税收规定执行。

法规依据:《关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》(财政部 税务总局公告2021年第33号)

新三板精选层公司转为北交所上市公司,以及创新层挂牌公司通过公开发行股票进入北交所上市后,投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策,暂按照现行新三板适用的税收规定执行。

可是,个人转让新三板挂牌公司原始股股票,以及挂牌前和挂牌后由原始股股票孳生的送、转股取得所得,应按照“财产转让所得”,适用20%的税率征收个人所得税。

法规依据:《财政部 国家税务总局关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》(财税〔2018〕137号)

对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。

本通知所称原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票,以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。

因此,王先生减持M公司原始股配送股票所得,应按照“财产转让所得”,适用20%的税率征收个人所得税,不得享受免征个人所得税优惠。

【总结】个人转让新三板挂牌公司原始股和北交所上市公司限售股股票,以及挂牌前和挂牌后由原始股股票孳生的送、转股取得所得,应按照“财产转让所得”,适用20%的税率征收个人所得税。

特别要注意:个人转让新三板挂牌公司原始股和北交所上市公司挂牌或上市后由原始股/限售股股票孳生的送、转股取得所得,应按照“财产转让所得”,适用20%的税率征收个人所得税。

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