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【20240602 每日一税】小心:你购买的商业健康险很可能不得在个人所得税税前扣除

【20240602   每日一税】

小心:你购买的商业健康险很可能不得在个人所得税税前扣除

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的3697天,愿今天又是美好的一天。

编者按:2024年05月30日,有同学咨询:居民个人自行购买的商业保险能否税前扣除?现就该话题与大家探讨。由于水平有限,有不当之处,还请海涵,并敬请指正。

【问题】2024年5月31日,王先生拟进行2023年度综合所得个人所得税纳税申报时,发现自己在某保险公司购买的商业健康险6800元/年未在税前扣除。问:居民个人自行购买的商业保险,如何在个人所得税税前扣除?

【解析】自2017年7月1日起,个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。

单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按2400元/年(200元/月)限额予以扣除。

适用对象:商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

法规依据:《财政部、国家税务总局、保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)

商业健康保险范围:医疗保险、长期护理保险(新增)和疾病保险(新增)。其中,医疗保险的保险期间或保证续保期间不低于3年,长期护理保险和疾病保险期间不低于5年。

实务中,如何辨别形形色色的商业健康保险能在个人所得税税前扣除呢?

敲黑板:个人购买保单凭证上注明有税优码的商业健康险支出,才能在个人所得税税前扣除;个人购买商业健康保险未获得税优识别码的,其支出金额不得税前扣除

法规依据:《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第17号)

五、保险公司销售符合规定的商业健康保险产品,及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证,并在保单凭证上注明税优识别码。

个人购买商业健康保险未获得税优识别码的,其支出金额不得税前扣除。

六、本公告所称税优识别码,是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性,由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后,下发给保险公司,并在保单凭证上打印的数字识别码。

提醒:自2017年7月1日起,纳税人为配偶、父母、子女购买的商业健康险,不得在个税税前扣除;自2023年8月1日起,纳税人为配偶、父母、子女购买符合金规〔2023〕2号规定商业健康险,也可以税前扣除

法规依据:《国家金融监督管理总局关于适用商业健康保险个人所得税优惠政策产品有关事项的通知》(金规〔2023〕2号)

适用个人所得税优惠政策的商业健康保险的被保险人可以是投保人本人,也可以是其配偶、子女或父母

综上所述,王先生自行购买的商业健康险,保单凭证上未注明税优识别码的,其支出金额不得税前扣除;有注明税优识别码的,在2023年度综合所得个人所得税纳税申报时,按2400元限额扣除。

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