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【20240607 每日一税】支付个人佣金按劳务报酬代扣代缴个税?

【20240607   每日一税】

支付个人佣金按劳务报酬代扣代缴个税?

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的3702天,愿今天又是美好的一天。

编者按:2024年06月06日,有同学咨询:企业支付个人佣金,是按劳务报酬代扣代缴个人所得税?现就该话题与大家探讨。由于水平有限,有不当之处,还请海涵,并敬请指正。

【问题】2024年5月,M公司支付个人(即自然人)佣金30万元。问M公司支付个人是按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税吗?

【解析】M公司支付个人佣金,依法按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税,是正确滴,但需要注意不全对。

一、非员工佣金

企业支付非员工的个人佣金,属于个人从事劳务取得的所得,依法按劳务报酬所得预扣预缴个人所得税。

法规依据:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)

第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围:

(二)劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

二、员工佣金

企业支付本单位员工为本单位提供劳务取得的个人佣金,依法属于任职或者受雇有关的其他所得,应按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

法规依据:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)

第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围:

(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

细心的同学可能会问:根据现行税法规定,无论是工资、薪金所得,还是劳务报酬所得,纳税人都需并入综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税。从国家而言没有影响啊?

法规依据:《中华人民共和国个人所得税法(2018年版)》(主席令第九号)

第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

 居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税。

每日一税提醒大家:当然有影响。理由如下:

其一,预扣预缴个人所得税时,工资、薪金所得和劳务报酬所得的应纳税所得额计算规则不同,前者全额计入应纳税所得额,后者需要扣除有关费用后的余额确定所得额。

其二,预扣预缴个人所得税时,工资、薪金所得和劳务报酬所得的适用税率不同。

其三,纳税年度合并计算个人所得税时,虽统一了税率,但应纳税所得额计算规则仍然不同,前者全额计入应纳税所得额,后者扣除有关费用后的余额确定所得额。

综上所述,企业支付个人佣金时,需要首先区分支付对象是否属于本单位员工,本单位员工按工资、薪金所得预扣预缴个税,非员工按劳务报酬所得预扣预缴个税。

【案例】未按规定扣缴佣金、股息个人所得税被追缴税款并处50%罚款

2024年05月28日,国家税务总局广州市税务局第二稽查局下发《税务行政事项处罚告知书》(穗税二稽罚告〔2024〕54)号披露:

广州****有限公司2020年06月至2021年07月,向员工支付佣金179.06万元未按工资、薪金所得预扣预缴个税33.24万元;2020年06月至2021年11月,向非员工支付佣金390.50万元未按劳务报酬所得预扣预缴个税68.95万元。2020年10月至2021年4月分红150.00万元,未代扣代缴利息、股息、红利所得个税30.00万元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,处应扣未扣税款50%罚款66.10万元。

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