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【20240616 每日一税】合伙企业是个人合伙人个税代扣代缴义务人吗?

【20240616   每日一税】

合伙企业是个人合伙人个税代扣代缴义务人吗?

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的3711天,愿今天又是美好的一天。

编者按:2024年06月15日,有同学咨询:合伙企业是合伙人个税代扣代缴义务人吗?现就该话题与大家探讨。由于水平有限,有不当之处,还请海涵,并敬请指正。

关于合伙企业是不是合伙人个税代扣代缴义务人,我们不妨从以下几个方面与大家探讨:

一、个人所得税扣缴义务人的判定

根据现行个人所得税法及其实施条例等政策规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,应按规定缴纳个人所得税。向个人支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

因此,很多朋友就误以为合伙企业是自然人合伙人的个人所得税法定扣缴义务人。

实务中,难以确定扣缴义务人的,国家税务总局曾明确扣缴义务人的认定标准统一为对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人。

法规依据:《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》(国税函发〔1996〕602号)

三、关于扣缴义务人的认定

扣缴义务人的认定,按照个人所得税法的规定,向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象,有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一,现将认定标准规定为:凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人,即为扣缴义务人。

二、扣缴义务人应办理全员全额扣缴申报个人所得税

自2019年1月1日起,扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

法规依据:《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)

第二条 扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)利息、股息、红利所得;

(六)财产租赁所得;

(七)财产转让所得;

(八)偶然所得。

小结:自2019年1月1日起,纳税人取得《个人所得税法》第二条规定的九项所得,除“经营所得外”,其他八项所得都需要扣缴义务人,依法履行法定扣缴义务,扣缴个人所得税。

三、个人取得经营所得应自行办理纳税申报

合伙企业个人合伙人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或季度终了后15日内,向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报;在取得所得的次年3月31日前,向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。

法规依据:《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)

综上所述,我们可以对合伙企业不是合伙人个税代扣代缴义务人总结如下:

合伙企业是其个人合伙人利息、股息、红利所得个人所得税的法定扣缴义务人,应依法履行法定扣缴义务;未履行法定扣缴义务,依法承担未履行法定扣缴义务被处应扣未扣个税税款0.5倍到3倍的罚款风险。

合伙企业不是其个人合伙人经营所得个人所得税的法定扣缴义务人,合伙企业个人合伙人应自行申报缴纳经营所得个人所得税。

实务案例:合伙企业未履行个人合伙人利息、股息、红利所得个税扣缴义务,被处应扣未扣税款1.5倍罚款已链接,点击可查阅

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