【20160309    每日一税】

视同销售开具发票时间如何确定

       问：北京吉祥公司以设备对子公司投资入股，按税法规定，视同销售，我公司应开具增值税发票。但子公司刚成立，不具有一般纳税人资格，吉祥公司能否推迟开票，待子公司具备一般纳税人资格时再开具发票，如果开具增值税普通发票，子公司将无法进行抵扣。如果暂不开票先进行账务处理确认投资，税法是否允许？ 

　　答：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：……（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十九条关于增值税纳税义务发生时间规定：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 

　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第三十八条规定：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 

　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第四条规定，单位将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位应视同销售货物缴纳增值税。 

　　根据上述规定，发票应当按照增值税纳税义务的发生时间开具，对于视同销售行为，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。所以北京吉祥公司不能延迟开具发票。