【20190309   每日一税】

2019年第10周（3月3日-3月9日）《每日一税》问答

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的1794天，愿今天又是美好的一天。

编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2019年3月3日：为什么保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入个人所得税预扣税款时，不再预扣累计专项扣除和累计专项附加扣除？

答：《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得。

劳务报酬所得预扣税款时，不得预扣累计专项扣除和累计专项附加扣除。

《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，累计专项附加扣除和累计专项附加扣除。

因此，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入个人所得税预扣税款时，不再预扣累计专项扣除和累计专项附加扣除。

二、2019年3月4日：吉祥实验学校2018年9月取得特色班和兴趣班学费收入600万元，择校费收入400万元，增值税适用税率是多少？

答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纳税人提供教育服务，增值税适用税率为6%。

因吉祥实验学校2018年9月取得特色班和兴趣班学费收入600万元，择校费收入400万元，符合一般纳税人的认定标准，增值税的适用税率为6%。

三、2019年3月5日：吉祥公司2019年3月将其一项专利技术以6600万元的价格转让给如意公司，合同约定另行收取与该技术转让相关的技术咨询、技术服务费3000万元？

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令512号）规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

因此，吉祥公司2019年技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税，技术咨询、技术服务费所得按规定缴纳企业所得税。

四、2019年3月6日：纳税人享受小型微利企业税收优惠，是否要到税务机关办理有关手续？

答：根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定：

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，都可享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

根据以上规定，小型微利企业只需要纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策，勿需到税务机关办理手续。

五、2019年3月7日：2019年2月，王小二转让其持有吉祥公司100%的股权2000万，初始投资200万元，扣缴义务人未扣缴个人所得税的，纳税人未申报缴纳个人所得税的税务风险？

答：根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（主席令9号）第十条规定：

取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款，纳税人应当依法办理纳税申报。

因此，王小二转让其持有吉祥公司100%的股权，扣缴义务人未扣缴个人所得税，王小二应当依法在次月纳税申报期内办理纳税申报，否则，存在补缴税款，缴纳滞纳金和罚款的税务风险。

六、2019年3月8日：王小二夫妇无偿赠与子女房屋，能否到主管税务机关申请代开免税增值税普通发票？

答：可以到主管税务机关申请代开免税增值税普通发票。实务中，以主管税务机关的规定为准。

今日看点

1.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得。

2.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

3.纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款，应当依法办理纳税申报，否则，存在补缴税款，缴纳滞纳金和罚款的税务风险。

祝@所有人 朋友周末快乐！