销售外购的机器设备同时负责调试安装，怎样交税最少？

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第1392问 

销售外购的机器设备同时负责调试安装，怎样交税最少？

答：一般情况下，企业销售外购的设备并负责安装的按照混合销售进行缴纳增值税，即按设备及安装的合同总金额依13%的税率计算缴纳增值税。其实，企业这种情况还可以考虑采用以下合法的税收筹划方式以节省税费：

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务的，应在签订合同时把设备价款和安装服务收费分别进行约定，财务在进行账务处理时按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额收入，那么根据《税总公告2018年42号_关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》文件的规定，约定的安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，即安装服务可以按照3%的征收率计算缴纳增值税，大幅降低了安装服务费的增值税。

但是，这里要注意机器设备价款与安装服务费的比例及金额是否符合市场公允价格，否则，就要注意是否存在筹划过度的税收风险了。

以下内容参考阅读

相关政策

• 《中华人民共和国增值税暂行条例》

• 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

• 《税总公告2018年42号_关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》

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