【与老板说税】第157问：土地增值税是如何计算的？

第157问 

土地增值税是如何计算的？

答：土地增值税是根据转让房地产所取得的收入减除允许进行扣除项目金额后的余额乘以适用税率进行计算的。

举个栗子：

小羊转让10亩地的土地使用权给小马，取得含税收入105万元，小羊购入土地使用权的成本为60万元，缴纳的税金5万元。 
1、含税收入换算为不含税收入：105/(1+5%)=100万元 
2、计算增值额：不含税收入-成本-税金=100-60-5=35 
3、计算增值率：35/100=35% 
4、确定适用税率：增值率为35%，所以适用税率为30% 
5、计算应交土地增值税：增值额 X 适用税率=35 X 30%=10.5万元

以下内容参考阅读

政策链接

• 《中华人民共和国土地增值税暂行条例 国务院令1993年第138号》

• 《财税[2016]43号 财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》
  

声明

问题来源于汇丰实务咨询，读者可能对问题描述、文件解析、政策依据等方面有不同解读，欢迎批评指正、问题探讨。