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一、A公司是小规模纳税人，20X1年12月从B公司采购进了一批库存商品（电脑）18万元（含税价），款项未付，货物已入库并全部销售给C公司，但是年底之前B公司迟迟未开发票过来，直到20X2年1月取得B公司开具的18万元发票，分析一下A公司跨期业务的账务处理？
1、20X1年12月A公司采购时，暂估入库
借：库存商品（电脑）18万
贷：应付账款（B公司）18万
结转成本
借：主营业务成本 18万
贷：库存商品（电脑）18万
2、20X2年1月（5-31日之前就行）取得发票后处理方式：不需要另外做账！
由于暂估的成本和发票一致，不需要调整账务处理，可直接将发票附到原来的凭证后面，汇算清缴时进行正常扣除即可。
二、A公司是增值税一般纳税人，20X1年12月从B公司采购进了一批库存商品（电脑）20.34万元（含税价），款项未付，货物已入库并全部销售给C公司，但是年底之前B公司迟迟未开发票过来，直到20X2年1月取得B公司开具的20.34万元（含税金额）发票并且已经勾选认证，分析一下A公司跨期业务的账务处理？
1、20X1年12月A公司采购时，按照不含税价暂估入库
借：库存商品（电脑）18万
贷：应付账款（B公司）18万
结转成本
借：主营业务成本 18万
贷：库存商品（电脑）18万
2、20X2年1月取得发票后
借：库存商品（电脑）-18万
贷：应付账款（B公司）-18万
将之前的会计分录冲红之后，再继续做一笔：
借：库存商品（电脑）18万
应交税费—应交增值税—进项税额 2.34
贷：应付账款（B公司）20.34万
备注：由于暂估的入库的商品为不含税价格与后期取得的发票不含税价格一致，因此，主营业务成本不需要冲红，汇算清缴时也可以正常扣除即可。
三、A公司是增值税一般纳税人，20X1年12月从B公司采购进了一批库存商品（电脑）20.34万元（含税价），款项未付，货物已入库并全部销售给C公司，但是年底之前B公司迟迟未开发票过来，直到20X2年1月取得B公司开具的22.6万元（含税金额）发票并且已经勾选认证，分析一下A公司跨期业务的账务处理？
1、20X1年12月A公司采购时，按照不含税价暂估入库
借：库存商品（电脑）18万
贷：应付账款（B公司）18万
结转成本
借：主营业务成本 18万
贷：库存商品（电脑）18万
2、20X2年1月取得发票后
借：库存商品（电脑）-18万
贷：应付账款（B公司）-18万
将之前的会计分录冲红之后，再继续做一笔：
借：库存商品（电脑）20万
应交税费—应交增值税—进项税额 2.6万
贷：应付账款（B公司）22.6万
3、少结转了2万元的成本
借：以前年度损益调整 2万
贷：库存商品（电脑）2万
4、调整20X1年的企业所得税（假设企业所得税率为5%）
借：应交税费—应交企业所得税 0.1万
贷：以前年度损益调整 0.1万
5、结转以前年度损益调整
借：利润分配—未分配利润 1.9万
贷：以前年度损益调整 1.9万
备注：如暂估的成本与跨期之后取得的发票不一致（可能多可能少），涉及调账，应先冲销上一年度的暂估入账，然后按照发票实际金额重新入账，成本部分的差额在账务上通过”以前年度损益调整“科目进行调整。
四、特殊情况
1、如果以上三种情况的发票，均在20X2年5月31日之后取得，账务处理及汇算清缴会有什么变化？
花繁柳密处拨得开，方见手段；风狂雨骤时立得定，才是脚跟。
——弘一法师《格言别录》
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