一、每月计提工资、五险一金的会计分录
工资薪金一般是按照不同的部门,由人力资源部(小企业由财务部)编制工资分配明细表(工资表),财务据此进行工资的计提。
1、分配或者计提工资会计分录如下:
借:生产成本/管理费用/制造费用/销售费用/在建工程等
贷:应付职工薪酬—工资
2、每月进行五险一金的计提,会计分录如下:
借:生产成本/管理费用/制造费用/销售费用/在建工程等
贷:应付职工薪酬—社会保险费(单位)
应付职工薪酬—住房公积金(单位)
二、“职工福利费”、“职工教育经费”、“工会经费”
注意:这三个费用每月不再根据工资进行计提,实际发生时通过应付职工薪酬科目核算、据实列支即可,分录如下:
借:生产成本/管理费用/制造费用/销售费用/在建工程等
贷:应付职工薪酬—职工福利费
—职工教育经费
—工会经费
借:应付职工薪酬—职工福利费
—职工教育经费
—工会经费
贷:银行存款/库存现金
三、每月发放工资的会计分录
考虑:代扣代缴的社保费、公积金、个人所得税、水电费等
1、发放工资会计分录如下:
借:应付职工薪酬—工资
贷:银行存款/库存现金
其他应收款—社会保险费(个人承担部分)
—住房公积金 (个人承担部分)
其他应收款—代垫费用(代垫的水电费等)
应交税费—应交个人所得税
2、支付社保费、住房公积金、代垫费用
借:应付职工薪酬—社会保险费(单位)
—住房公积金(单位)
其他应收款—社会保险费(个人承担部分)
—住房公积金 (个人承担部分)
其他应收款—代垫费用(代垫的水电费等)
贷:银行存款
3、缴纳个人所得税
借:应交税费 – 应交个人所得税
贷:银行存款
提示:
A、发放工资时根据工资发放明细表(现金,要签字)和扣款的收据作为记账凭证的附件,由于扣款是直接从员工的工资扣除,并没有实际从员工手中收取现金,所以收据上可以没有员工的签字。
B、过渡会计科目“其他应收款”也可以使用“其他应付款”替代,都一样。
C、如果存在“挂靠缴纳社保、企业承担个人的社保及公积金、工资延期发放”等特殊情况。可以参考文章:《会计实务中“几种特殊情况缴纳社保”的账务处理》
四、与员工解除劳动关系(公司辞退)给予的补偿的会计分录
1、计提解除劳动关系补偿金
借:管理费用等
贷:应付职工薪酬—辞退福利
2、支付补偿金
借:应付职工薪酬—辞退福利
贷:银行存款/库存现金
应交税费-应交个人所得税
提示:一次性补偿如果超过当地上年职工社会平均工资3倍数额的部分,要计征个人所得税。以公司出具的解除合同报告书、补偿金审批表作为记账凭证的附件。
五、员工代垫各种费用的会计分录
注意:根据实际发生的水电费等费用发票、零星支出的收据、银行转账记录,作为原始凭证,编制记账凭证。
借:其他应收款—代垫费用
贷:银行存款
六、以自产产品当做福利发放给员工(视同销售)的会计分录
借:生产成本/管理费用
贷:应付职工薪酬-非货币性福利
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
七、购买商品发放福利给员工的会计分录
注意:审查商品发票、公司批准的福利发放表,作为原始凭证,编制记账凭证。
借:生产成本/管理费用
贷:应付职工薪酬—非货币性福利
借:应付职工薪酬—非货币性福利
贷:银行存款、应付账款等
八、将拥有的汽车等资产无偿提供给部门经理以上职工使用、租赁住房等资产供职工无偿使用的会计分录
注意:审核公司批准文件、汽车发票、房屋租赁合同、租赁发票等资料,以此作为原始凭证,编制记账凭证
借:管理费用/生产成本
贷:应付职工薪酬—非货币性福利
借:应付职工薪酬—非货币性福利
贷:累计折旧
其他应付款(租金)
九、日常零星工资性支出的会计分录
注意:以人资部门开具的零星工资支出证明单、银行转账记录,作为原始凭证编制记账凭证。
借:应付职工薪酬
贷:库存现金/银行存款
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