前面写了文章
今天说说，应交税费-应交增值税(已交税金）
什么时候需要用已交税金？
还有朋友说他们是一般纳税人，平时交税都是用个这个科目做的，具体分录就是
借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
他问二哥这样做对不对？
这个自然是不对的，二哥在昨天文章也说了，对于一般纳税人来说一般都是按月申报增值税，我们次月缴纳上月的增值税都是用未交增值税科目。
简易计税用的是简易计税科目，小规模纳税次月缴纳上月（季度）用的是应交增值税这个科目。
那已交税金这个栏目什么时候用呢？
我们先看看财会2016 22号文对这个栏目的定义。
按照财会2016年22号文的规定，“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
而增值税暂行条例第二十三条规定纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
正常情况下，一般纳税人都是按月申报增值税，次月15日内申报纳税并结清上月税款，所以，我们一般纳税人当月实际缴纳的都是以前期间的增值税额。
按照财会2016年22号文的规定，我们在科目选择上，是使用未交增值税科目。
交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
所以，这种情况是不能用已交税金来核算的。
那么什么时候用这个专栏呢？
交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。
什么情况下当月会缴纳当月的增值税呢？
第一种，那就是一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款。这种情况下会用到。
第二种，那就是辅导期一般纳税人，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
这种情况也会用到已交税金栏目。
那么已交税金用了后，期末怎么处理呢？
因为已交税金是应交增值税下面的一个专栏。
我们期末会根据应交增值税的情况来处理。
1、如果是销项减去进项后期末还有应交，而且应交大于已交栏目，那么直接差额通过转出未交增值税栏目转到未交增值税交税即可。
比如二哥税税念公司2021年8月销项10万，进项8万，有1万已交税金，那么应交增值税2万，减去已交1万，还有1万未交，通过转出未交增值税栏目转到未交增值税科目缴纳。
2、如果是销项减去进项后期末还有应交，而且应交小于已交栏目，那么直接差额通过转出多交增值税栏目转到未交增值税交税即可。
比如二哥税税念公司2021年8月销项10万，进项8万，有3万已交税金，那么应交增值税2万，减去已交3万，还有1万多交，通过转出多交增值税栏目转到未交增值税科目缴纳。
3、如果是销项减去进项后是留抵，那么只需要把已交税金转出即可。
比如二哥税税念公司2021年8月销项10万，进项12万，有1万已交税金，那么应交增值税-2万（留抵），还有1万多交，只需要通过转出多交增值税栏目把1万转到未交增值税科目缴纳。
期末应交增值税借方余额2万，留抵，未交增值税借方1万，多交的税金。
当然，日常工作中我们大部分企业基本用不到已交税金，以上分析在实操情况很少有。
大家权当看看了解一下，如果你日常工作中有错用了已交税金的情况，还是赶紧调整出来吧。
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