第五章 收入、费用和利润
近7年题型题量分析表
年份 | 单选题 | 多选题 | 判断题 | 不定项选择题 | 合计 |
2019年 | 4.5分 | 4分 | 1分 | 10分 | 19.5分 |
2018年 | 3分 | — | — | 10分 | 13分 |
2017年 | 6分 | 8分 | 3分 | 8分 | 25分 |
2016年 | 7.5分 | 10分 | 2分 | 6分 | 25.5分 |
2015年 | 10.5分 | 8分 | 2分 | 4分 | 24.5分 |
2014年 | 7.5分 | 8分 | 1分 | 6分 | 22.5分 |
2013年 | 3分 | 8分 | 1分 | — | 12分 |
考情分析
收入知识与资产联系紧密，虽然独立出题的概率并不高，但经常与资产、费用和利润结合在一起出题，各种考试题型都可能涉及，从历年的考试来看，收入所占分值弹性较大，正常在10—20分之间。
费用知识点相对比较简单，但是属于考试重点内容，其独立命题的分值大概在5分左右，题型一般以单选、多选和判断题为主，但也不能因为简单而掉以轻心，并且要注意其与收入和利润计算搭配出不定项选择题的可能性。
利润是反映企业经营成果的要素，是历年考试中比较重要的内容，在学习此部分时，不仅要掌握好知识点，更要注意与其他内容结合学习，比如将利润内容与收入、费用相结合，以及财务报告中的利润表相结合。
教材变化
1．根据新收入准则重新编写
2．对费用的定义进行重新表述，按新收入准则，将“劳务”改为“服务”，将“劳务成本”改为“合同履约成本”
2．完善税金及附加的核算内容，删除不同税种的概念。
3．修改营业利润计算公式
4．完善营业外收支的核算内容，重新表述营业外收支的账务处理
问题索引
1．收入和利得的区别？
2．费用和损失的区别？
3．当期所得税和递延所得税的区别？
4．利润分几种？
第一节 收入
【例题·单选题】下列各项中，按新收入准则，属于收入确认原则的是（ ）
A．销售方发出商品时确认收入
B．在客户取得相关商品控制权时确认收入
C．将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入
D．客户收到商品时确认收入
【答案】B
【解析】企业应当在履行了合同中的履约业务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项B正确。
【例题·单选题】企业销售商品时代第三方收取的款项，下列说法正确的是（ ）
A．计入交易价格
B．冲减收入
C．确认为一项负债
D．不需要进行账务处理
【答案】C
【解析】企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项，应作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
【例题·单选题】2019年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。年末经测算，履约进度为40%。甲公司2019年末应确认的该劳务收入为（ ）万元。（2016年改编）
A．12
B．28
C．30
D．70
【答案】B
【解析】甲公司2019年末应确认的劳务收入=70×40%=28（万元）。
【例题·单选题】下列各项中，应确认为其他业务收入的是（ ）。（2015年）
A．现金股利收入
B．接受现金捐赠利得
C．转让商标使用权收入
D．银行存款利息收入
【答案】C
【解析】选项A一般计入投资收益；选项B计入营业外收入；选项D冲减财务费用；选项C计入其他业务收入。
【例题·单选题】2019年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为8个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元，当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2019年12月31日，甲公司实际发生安装费15000元，预计至安装完成还将发生安装费用25000元，该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素，甲公司2019年应确认的收入为（ ）元。（2015年改编）
A．22500
B．15000
C．20000
D．60000
【答案】A
【解析】2019年年末的履约进度=15000/（15000+25000）×100%=37.5%；2019年应确认的收入=60000×37.5%=22500（元）。
A．该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关,包括直接人工等
B．该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源
C．该成本预期能够收回
D．该成本能够可靠计量
【答案】ABC
【解析】选项D错误,为履行合同发生的成本,同时满足下列条件的,应当作为合同履约成本确认为一项资产：
（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关,包括直接人工、直接材料、制造费用(或类似费用),明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；
（2）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；
（3）该成本预期能够收回。
【例题·多选题】某制造企业出租一台大型设备，租赁期为2年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述正确的有（ ）。（2016年）
A．租金收入确认为其他业务收入
B．计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失
C．计提的出租设备折旧确认为其他业务成本
D．租赁期满时一次性确认收入
【答案】ABC
【解析】企业出租设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项AC正确；出租设备计提减值准备应计入资产减值损失，选项B正确；租赁期内应分期确认收入，选项D错误。
【例题·判断题】企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在发出商品时确认销售收入。（ ）（2015年）
【答案】×
【解析】企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。
【例题·判断题】企业已确认销售收入的售出商品发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。（ ）（2010年）
【答案】√
【例题·判断题】对于确认为资产的合同履约成本,企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销,计入当期损益。（ ）
【答案】√
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