企业2021年12月份经计算年终奖200万元，去年已经计提出来了，但是去年没有钱发放，2022年发放，如何处理？请问税前扣除在哪一年度？

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 问: 老师，我们企业2021年12月份经计算年终奖200万元，去年已经计提出来了，但是去年没有钱发放，2022年发放，如何处理？请问税前扣除在哪一年度？

 答: 2021年12月份企业职工的年终奖200万元没钱发放，但是需要先计提：借：管理费用——工资          200万元    贷：应付职工薪酬——工资薪金   200万元

只要是次年汇缴之前发放200万元工资仍然允许扣除在年终奖发生的2021年度。发放的时候：借：应付职工薪酬——工资薪金   200万元   贷：银行存款                180万元        应交税费——个人所得税      20万元

注意：若是2021年12月份的年终奖没有计提，当2022年过了汇算清缴期发放的时候，请问扣除在2021年还是2022年？

答复：扣除在2022年度。也就是说，工资薪金的税前扣除不遵循权责发生制，而是收付实现制。这是工资薪金支出的特殊规定。即工资薪金的税前扣除强调的是“支付”时扣除。