1073.【原创】答疑汇总之常见的个税实务问题

每天八分钟，知晓财税事。大家早上好，这里是每天都会更新的财税早班车，我是你们的老朋友税小念，和我一起来开启由《亿企学会》APP为您准备的财税早餐吧。

1、加班费是否缴纳个人所得税？

根据《个人所得税法》规定，工资、薪金所得应并入综合所得，缴纳个人所得税。

员工加班获取的加班费属于工资、薪金所得，需要缴纳个人所得税，公司将员工的加班费应并入工资薪酬中，由公司一并代扣代缴即可。

  2、集体福利费，需不需要缴纳个税？

国家税务总局所得税司巡视员卢云在国家税务总局网站接受在线提问（2012年4月11日）：根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

例1：单位组织集体旅游活动，免收旅游费，但是每一个人花了多少钱很清楚，每个人的旅游费应与当期的工资薪金合并，按照'工资、薪金所得’项目征收个人所得税。

例2：企业组织年会聚餐（除自助餐以外），不知道每个员工吃了“多少”，原则上不征收个税；

例3：企业每日为员工准备的摆放在茶歇间的水果、点心的花费，无法对应到个人头上，不征收个税。

3、困难补助费，交不交个税？

  根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税实施条例》的规定，企业按照国家规定从福利费或工会经费中向困难职工发放的生活困难补助费，免征个人所得税。

各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费，同样也免个税。

例1：单位向遭遇重大生活变故的老王，发放了1万元生活困难补助费，该补助无需代扣代缴个税。

例2：端午节时，单位给每位员工都发放了节日生活补助费，无法享受免个税。

4、退休工资、退休后的补贴缴税吗？

答：《个人所得税法》第四条第七款规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。所以说，领取的退休工资不用缴纳个税。

根据新《个人所得税法》及其实施条例、国税函〔2008〕723号有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。所以说，除了退休工资以外，原单位发给退休员工的奖金、补助等，需要缴纳个税。

例：退休的老李，除了每月领取退休工资，还从原任职单位取得每月1000元的生活补贴，退休工资不交个税，每月1000元的生活补贴需要缴纳个税（不超过5000元，还是需要零申报）。

5、 退休再任职取得收入，要缴个税吗？

答： 国税函〔2005〕382号规定，退休人员再任职取得的收入，在减除个人所得税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金项目并入综合所得，缴纳个人所得税。

例：退休的老张，在A公司担任咨询顾问，每月取得咨询费8000元，需要代扣代缴个税。

6、个人提前退休取得一次性补贴，要缴个税吗？

答：需要缴纳。

财税〔2018〕164号规定：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

计算公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。

例：2021年7月，老张提前办理了退休手续，距法定退休年龄还有3年。公司按照规定，给予老张提前退休一次性补贴15万元。老张提前退休的一次补贴该如何征税？

老张取得一次性补贴收入15万元，其从办理提前退休手续到法定退休年龄还有3个纳税年度，平均到每年的收入额为5万元，费用扣除标准为6万元。扣除费用后，应纳税所得额为0，应纳税额为0，应进行0申报。

7、境外年终奖，怎么缴税？

居民个人从境外取得的全年一次性奖金是否可以适用《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号，以下简称通知)规定的计税方法?

答：根据税务总局所得税司的解答，纳税人在2020年度从境外取得的全年一次性奖金可以适用上述政策，单独计税。

纳税人在2020年度汇算时存在从境外取得的全年一次性奖金的，具体有以下步骤：

第一步，在个人所得税年度自行纳税申报表(B表)或自然人电子税务局年度汇算(取得境外所得适用)功能中，根据《通知》计算方法计算应纳税所得额和应纳税额，将其填入其他所得对应的应纳税所得额和应纳税额;

第二步，在境外所得个人所得税抵免明细表或自然人电子税务局的抵免明细填写功能中，填报应纳税所得额和应纳税额，并计算抵免限额和抵免额，确认本年抵免额后，得出最终的应补或应退税额，提交申报后缴纳补税或申请退税。

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