1.7月11日,财政部、税务总局联合下发《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号),进一步对建筑业实际税务操作中的“甲供材”、“预收纳税”等事项进行了明确。一明确了建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。适用简易计税对于公司或者是挂靠的包工头来说,最合算!就不存在应不应对的问题!(此举解决了行业内有些房地产公司喜欢对项目进行甲供材操作)
2土建工程如果没有甲供材料,就比其他工程还坑。土建进项比较大比例的是水泥 钢筋,水泥现在都要求用商品混凝土,而由于商品混凝土的主要进项砂石也没办法开抵扣专票,因此商品混凝土在国税文件里规定的可以自主选择3%简易征收或者11%一般征收,我到目前为止没碰到过选择11%,都选择3%的简易征收。从而最终导致土建工程进项抵扣比其他项目少很多。对于公司跟包工头来说,自己要倒贴好几个点进去!
3.装饰工程 消防工程 市政工程等,正常有资质的公司都是一般纳税人,开11%的票。通常材料成本35-65%,人工15-35%,人工没得抵扣,理论上如果60%材料款都可以抵扣,那就相当于抵扣完了,一分钱税费不用交。
实际操作中也有这种情况,有些材料确实是一直以来都是要票跟不要票一个价,特别是直接从厂家拿货,但毕竟是少数。大多数来说如果没有进项票,税费只能自己倒贴,但是通常这类工程的利润高,只是说利润会倒贴给国家。特别是有些地区做控制价,税金都是按照地区造价站文件推荐税费3个多点给!把控好点的倒贴3 4点,一点进项都没有就倒贴8 9个点!
上述所说是目前我认为的行业税务情况,下来说说怎么应对!(常规项目,都要开票)
1.确认项目性质,土建只有有一点点甲供,按最新国税总局文件都可以简易计税,其他的都是11%计税!(有资质的建筑企业通常都是一般纳税人)
2.确定挂靠公司的抵扣方式,
有些挂靠公司不给办理抵扣,直接税费8 9个点包死,不退不补!这种不办抵扣包死税费,如果进项不多的话8个点左右也合算,常规项目能抵扣个5 6点已经很厉害,公司8个点包死挂靠人其实也不亏!
有些是可以办理抵扣,这就要进一步明确抵扣的一些注意事项,例如有些公司不要外省票,有些公司要求材料比重不能超过合同总价40%或者50,有些公司要求必须当期抵扣,反正杂七杂八的,每个公司规定还不一样!
3.项目过程中尽量集中采购,虽然工程材料要票一个价 不要票一个价,但通常也就加4%-9%个点,以通常6%来算,抵扣后也还有7个点左右的利润,所以不要嫌麻烦,只要总价比较多,加价9%的都让开票!
4.买票,这个是违法行为!
由于建筑业是一个复杂的系统工程,涉及到的配套很多,所以其他行业的一些成品发票都可以抵扣工程类而不被系统发现(这就不明说了)再加上目前营改增才不足2年,很多东西都在摸索,税务其实对于建筑业的抵扣很多时候也是睁一只眼闭一只眼,没办法认真,你一认真,所有企业都完蛋!
总之营改增对于挂靠是很不利的!
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