周一开着老板的迈巴赫拜访了东莞的混凝土企业，一时虚荣心暴增，趁老板不在的时候偷拍了几张照片发到了头条，可惜好多网友跟几年前的我一样，都把200万的迈巴赫当成了四五十万的奔驰，还跟我大谈特谈什么样的车是豪车。
不管怎么说，200万的迈巴赫在我眼里已经算超级豪车了。当然，花都一家混凝土公司老板开的是宾利慕尚，保守价也在500万以上。虽说最低档次的宾利也有两三百万的，但是，既然舍得花钱去买宾利的，肯定就不会在乎再多花上两三百万买个高配的了。等我真把他的税务问题处理好了，借机开出去兜风转转，再给网友们贴图上来，让大家一饱眼福。
东莞混凝土企业老板年纪大了，儿子美国留学回来，不愿意接手这种脏乱的混凝土企业，而且老板也自认为钱赚了不少，就想直接转手享清福了，下手接盘的是个自然人，各项条件基本谈好，愿意3.2个亿收购老板的全部股份。
我拿过来报表，公司注册资本2个亿，均已实缴到位。账上货币资金1个亿，未分配利润近8000万，盈余公积接近1.2个亿。股权架构上显示，该老板通过一家有限公司持有混凝土公司70%股份，另外一个小股东持股30%。
我大致设计了四个方案，之所以今天利用周末的时间发出来，也有跟网页探讨及让网友帮忙出出主意的意思，避免我自己的思路有考虑不周的地方（今天仅探讨从企业的角度转让的所得税问题）。
第一种方案：直接转让
这种肯定是最简单的方案，同时也是纳税最多的方案。转让收入3.2个亿，减去原始出资2*70%=1.4个亿，应纳税所得额为1.8个亿，企业所得税为1.8*25%=4500万。如果用这个方案去缴税，混凝土公司老板肯定一分钱咨询费都不给我，而且还会取消跟我的年度顾问服务。
直接转让方案未考虑到公司报表中存在的未分配利润和盈余公积，这两个数据在股权转让中是大有用处的，所以我们看第二种和第三种方案。
第二种方案：先分后转
所谓先分后转，就是将企业账面上存在的未分配利润先分掉，这样一方面可以降低股权转让的应纳税所得额，另一方面利用居民企业间分红免缴企业所得税的优惠政策，可以大幅降低企业所得税。混凝土公司将8000万先进行利润分配，这个老板应分回8000*70=5600万元，这5600万是免税收入，因此其股权转让的应纳税所得税就从1.8个亿降低为1.24个亿，应缴纳企业所得税12400*25%=3100万，是不是直接少缴企业所得税1400万元？
第三种方案：先增后转（先分红，再盈余公积转增股本，最后股权转让）
所谓先增后转，是指先去进行盈余公积转增股本，这样做的目的是增加企业的初始投资成本，相应的股权转让净额就下降了。当然，在进行盈余公积转增股本之前，也是先要进行第二步骤的分红。也就是说，在股权转让的时候，账上有未分配利润，一定先分红再转让股权。
说到盈余公积，我们看企业账上存在1.2个亿的盈余公积，而注册资本只有2个亿，我们就知道公司的财务人员不太熟悉相关政策。公司法规定，企业应当提取盈余公司，但是当提取到注册资本的50%时，可不再提取。也就是说，盈余公积到1个亿的时候可以不再提取了。当然，不排除企业是否有其他安排，提取了任意盈余公积。
公司法还规定，用盈余公积转增股本的，留存的该项公积金不得少于转增前注册资本的25%。也就是说，企业至少要留存5000万盈余公积。所以，可用于转增的盈余公积为7000万元，相应公司的注册资本增加为2.7个亿。这位老板的投资成本就变成了2.7*70%=18900万元。应缴纳的企业所得税为（32000-18900-5600）*25%=1875万元。
第一种方案企业所得税为4500万元，第二种方案为3100万元，第三种方案为1875万元。粗略算一下，多出了四五个宾利。
第四种方案：公募基金规避所得税
这种方案下，需要多花一点时间。当然，税务筹划没有不花成本的，包括时间成本和资金成本。企业所得税法规定，企业投资于基金的分红及转让所得，为免税收入，不需要缴纳企业所得税。前面提到，企业账面货币资金有1个亿。拿出6000万，去购买一只分红30%的公募基金，1800万分红可以节省企业所得税1800*25%=450万元。这样做，只需在年终汇算清缴的时候进行一下纳税调减，最大限度利用企业所得税的优惠政策。
公募基金节税需要有70天的资金使用期，就跟限售股一个意思，国家为了限制股票上市短时间的高溢价，要求高管的股票必须持有1年以后才能出售。而公募基金，只需要持有70天。目前我手头将好就有这么一只优质基金，3月下旬即可申购。 最终，原本需要缴纳4500万企业所得税的一次股权转让，现在只需要缴纳1425万元。一笔3.2个亿的股权转让，如果只有1425万元的企业所得税你还嫌多，别说税局那里通不过，连我都有点看不过眼了。
也请各位网友帮忙看看，我的上述方案是否还有优化的空间，欢迎探讨。
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