IPO与成本核算相关的常见反馈问题（投行方法论系列）

目前企业申请A股IPO，财务问题是重点及难点，其中成本核算则是财务事项中的重点及难点，诸多企业在IPO申请过程中，甚至会专门招聘一个成本会计，帮助企业完善相关的成本核算制度。本人根据十余年的投行工作经验，总结归纳出企业IPO过程中与成本核算相关的反馈问题如下，以供行业参考！

问题1、请发行人说明不同产品的主要技术指标及同类产品的比较情况；结合相关产品的工艺流程，披露涉及的主要原材料、设备、工艺及技术及其生产周期；披露各生产阶段涉及的主要核算对象及其成本费用项目的性质，各类成本、费用项目归集、分配和结转的具体方法；披露主营业务成本按产品分类的费用性质分析，具体分析各类产品单位原材料、人工成本和制造费用变动的原因；请保荐机构、申报会计师核查并发表意见。

问题2、请发行人说明报告期主要产品的总生产成本、产量、单位生产成本、结转营业成本金额、销量、单位销售成本、年末库存商品金额、单位成本、数量之间的关系；说明原材料供、产、销之间的关系；说明主要产品的各年度主要原材料的采购金额和数量、生产成本中主要原材料的金额和数量、结转营业成本的主要原材料金额和数量以及年末存货的相关情况，与报告期各年度主要产品的产量、销量和匹配关系；请保荐机构和申报会计师就上述事项在核查的基础上出具核查意见，并详细说明实施的相关核查的具体情况。

问题3、请发行人披露营业税、增值税的应税收入、税率，说明营业税金及附加的计算过程；说明报告期内应交税金-增值税、其它流动资产-增值税留抵税金的变动情况、包括增值税的进项税额、销项税额、当期应缴纳增值税、进项税额转出、出口退税、实际缴纳的增值税；说明进项税额与原材料采购、固定资产购置金额之间的关系，说明销项税额与销售收入之间的关系，说明报告期内出口退税的计算方法及其相关退税的列报情况；请保荐机构、申报会计师就上述问题进行核查并发表意见。

问题4、请发行人说明对各类存货盘点的具体情况，包括盘点时间、地点、人员、范围、各类存货盘点方法、程序、盘点比例、存货帐实相符情况，盘点结果处理情况；请保荐机构、申报会计师核说明参与监盘方法、程序、监盘比例、实施的其他替代程序的性质及实施的具体情况、是否对发出商品实施盘点或其他替代程序、是否现场取得经发行人确认的盘点表以及相关结果的处理情况。

问题5、请发行人结合各类产品的生产业务流程，具体说明对各类存货项目的核算对象、内容及具体方法；结合主要产品的生产周期，分析并披露不同存货类别变动的原因；请保荐机构、申报会计师核查并发表意见。

问题6、请发行人分析并披露员工薪酬政策和上市前后高管薪酬安排、薪酬委员会对工资奖金的规定，各级别、各岗位员工的薪酬水平及增长情况，并与行业水平、当地平均水平的比较情况；说明报告期各年度的人工成本总额，与相关资产、成本和费用项目之间的关系，人工成本、各类员工人数、产量、数量、支付给职工以及为职工支付的现金等项目在报告期内变化的合理性；说明董事、监事、高级管理人员和其他核心人员薪酬占比变化的原因；说明应付职工薪酬波动的原因；说明报告期内辞退福利的性质和构成；请保荐机构、申报会计师核查并发表意见。

问题7、请发行人披露模具制造涉及的主要设备、技术、工艺、人员，发行人拥有模具的具体情况、主要模具供应商及其背景、与发行是否存在关联关系、模具的会计核算方法，请保荐机构、申报会计师核查并发表意见。

问题8、招股说明书披露：发行人在遇到临时性订单突增的情况下，会有小部分模具交工及精密结构件制造、组装业务通过外协加工进行。请发行人结合生产业务流程，披露主要产品外协加工的原因、具体环节、外协加工的业务模式、设计的主要原材料、设备、工艺及技术及其生产周期；结合外协加工的具体环节、单价和自行实施相关外协加工环节的单位成本、数量和外协加工数量与产量之间的关系，说明外协加工交易定价的公允性；请保荐机构、申报会计师核查并发表意见。

问题9、请发行人披露报告期内能源采购的具体情况，说明水、电采购量和产量之间的匹配的关系；请保荐机构、申报会计师核查并发表意见。

问题10、请发行人披露报告期内原材料采购的总金额，披露主要原材料名称、采购单价、数量、金额、占原材料采购总金额的比例，披露报告期内价格变动较大的原材料价格变化的原因；说明主要原材料的供应商名称、背景，包括成立时间、注册资本、主营业务、股权结构，业务往来情况、报告期内的采购标的、采购金额，涉及贸易性质的供应商，说明最终供应商情况；结合市场价格，说明原材料采购价格与市场价格变化趋势的一致性；请保荐机构、申报会计师核查并发表意见。