【每日税讯132(总1137)】（2022-12-15）

Daily Taxation News

1.哥伦比亚提高企业股息预提税税率

2.哥伦比亚实行15%最低所得税税率

3.哥伦比亚2024年将限制自贸区企业适用20%所得税优惠税率范围

4.哥伦比亚提高大型金融企业所得税税率

5.哥伦比亚对大型水电企业临时加征3%所得税

1.哥伦比亚提高企业股息预提税税率

2022 年 12 月 13 日，哥伦比亚总统签署国会于11 月 17 日通过的促进平等和社会正义税制改革法案（第2277 号法律），并于当日颁布。2277 号法律规定，自2023 年1月1日起，提高股息预提税税率：国内（居民）公司收到的股息，税率从现行的7.5%提高至10%；外国公司常设机构（非居民实体）收到的股息，税率从现行的10%提高至20% 。（IBFD）

注：哥伦比亚自2019年起，对国内公司（居民公司）和非居民公司取得的股息，包括免税股息（即股息分配公司以所得税后利润分配的股息）和应税股息（即以未税利润分配的股息），一并征收股息预提税，税率为7.5%，非居民公司的税率自2020年起提高至10%。而且，对于取得应税股息，需要按公司所得税一般税率（2022年为35%）补征一道预提税，然后对扣除35%预提税款后的净股息再按上述税率征收股息预提税。为增加收入，2277 号法律将此项预提税税率作了相应上调。

2.哥伦比亚实行15%最低所得税税率

2022 年 12 月 13 日，哥伦比亚总统签署国会于11 月 17 日通过的促进平等和社会正义税制改革法案（第2277 号法律），并于当日颁布。2277 号法律规定，自2023 年1月1日起，公司（在哥伦比亚没有税收居民的外国公司除外）将按 15% 的最低所得税税率 (Tasa de Tributación Depurada, TTD) 缴纳，这将根据会计利润进行评估。TTD 的计算方法是将评估税 (Impuesto Depurado, ID) 除以评估利润 (Utilidad Depurada, UD)。ID和UD都将根据特定公式确定。如果 TTD 低于 15%，则必须评估加征特别税 (Impuesto a Adicionar, IA) 以达到 15% 的（最低）税率。加征的特别税（IA）将根据特定公式计算，具体取决于公司是否有义务合并其财务报表。此外，法律还限制扣除项目及优惠税率的适用，即规定居民公司、常设机构和非居民公司的非应税收入、特别扣除、免税收入和税收抵免额每年不得超过其应税收入的3%；除了工业和商业公共公司以及某些公私合作伙伴关系获得的收入外，特定活动的所得税（优惠）税率将被取消。（IBFD）

3.哥伦比亚2024年将限制自贸区企业适用20%所得税优惠税率范围

2022 年 12 月 13 日，哥伦比亚总统签署国会于11 月 17 日通过的促进平等和社会正义税制改革法案（第2277 号法律），并于当日颁布。2277 号法律规定，自2024 年1月1日起，自由（贸易）区（Zona Franca）适用20% 所得税优惠税率将限于工业企业出口货物和服务的收入，其他收入适用一般所得税税率。此外，自贸区工业企业从事从石油中提炼燃料或提炼工业生物燃料或从事物流服务取得的收入，将适用20%优惠税率。（IBFD、2277 号法律）

    注：哥伦比亚企业所得税一般税率2022年起为35%。对于自贸区企业，原规定自2017年起适用20%的所得税优惠税率。

4.哥伦比亚提高大型金融企业所得税税率

2022 年 12 月 13 日，哥伦比亚总统签署国会于11 月 17 日通过的促进平等和社会正义税制改革法案（第2277 号法律），并于当日颁布。2277 号法律规定，从 2023 年到 2027 年期间，对年应税所得超过 12万个税收价值单位 （UVT）的金融企业，包括金融实体、保险公司、股票经纪公司和股票市场基础设施供应商的企业所得税税率提高至40%。（IBFD）

注：哥伦比亚企业所得税一般税率2022年从31%提高至35%，对年应税所得超过12万个UVT的上述金融企业，在2022年至2025年期间，附征3%，即合计税率为38%。2277号法律将之提高至40%（即加征所得税税率从3%提高至5%），适用期限也延长至2027年。

5.哥伦比亚对大型水电企业临时加征3%所得税

2022 年 12 月 13 日，哥伦比亚总统签署国会于11 月 17 日通过的促进平等和社会正义税制改革法案（第2277 号法律），并于当日颁布。2277 号法律规定，对年应税所得超过3万个税收价值单位（UVT）的水电企业，在2023 年至 2026 年期间，加征3%所得税，即加上所得税一般税率（2022年起为35%），总税率为38%。（IBFD、2277 号法律）

注：类似于对金融企业的所得税加征（见上条）。

（龚辉文 编译整理）

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