原创｜无正式发票或财政票据的税前扣除问题

粉丝来信

【《投融资总监》微信公众号粉丝来信】我公司投资政府耕地体质改造（旱改水）项目（补充耕地指标），资金由我公司全额投入，产出的60%指标归政府，其余40%给我公司，相应的40%指标转让收入归属我公司。在项目开发过程中，为配合项目开发，国土局下设一办公室（旱改办），专门负责协调各个项目所在地的群众工作，我公司按项目开发的面积给予500元/亩的工作经费给旱改办（签订有合同、且有政府会议纪要）。目前我公司已支付部分工作经费，但旱改办一直未提供正式发票或财政票据给我公司，并说他们无法开具正式发票，也不符合领取财政票据。问：如无正式的发票或财政票据，我公司再企业所得税前可凭合同及银行转账凭证税前扣除吗？

 

房老师答疑

【房老师答疑】是否需要取得发票或财政的专用收款收据，要看每亩500元支出的具体用途。如果是给农民的征地补偿，不属于增值税的征税范围，根据《发票管理办法》的规定，没有发增值税纳税义务就不需要取得发票。可以凭银行转账凭证或农民的收款凭证（注明姓名、身份证号，面积）在企业所得税税前扣除。

根据《财政票据管理办法》的规定，财政票据分为三类：

（一）非税收入类票据（二）结算类票据（三）其他财政票据

企业与政府的资金往来应当取得政府出具的资金往来结算票据，如果是无偿提供给政府的资金支出，需要取得公益事业捐赠票据。

无任何票据税局会质疑支出的真实性，税前扣除有风险，你们支付给政府，整体来说风险并不大，下面就是和税务局如何协调了。

【房老师分析】

《财政票据管理办法》财政部令第70号第六条财政票据的种类和适用范围如下：（一）非税收入类票据

1.非税收入通用票据，是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证。

2.非税收入专用票据，是指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源（资产）收入票据、罚没票据等。

3.非税收入一般缴款书，是指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。

（二）结算类票据资金往来结算票据，是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。（三）其他财政票据：

1.公益事业捐赠票据，是指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证。

2.医疗收费票据，是指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证。

3.社会团体会费票据，是指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证。

4.其他应当由财政部门管理的票据。