财税答疑

Q1

未分配利润转增实收资本，个人股东缴个税吗？

答疑建议或方法：根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》规定：“加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。”

因此，未分配利润转增实收资本，个人股东要按“利息、股息、红利所得”缴纳个税。

Q2

拓展训练属于什么增值税应税项目？

答疑建议或方法：既可把拓展训练视为一种非学历的培训，也可视为是一种体育活动的指导。

按《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税（2016）36号发布），可以作为“生活服务-文化体育服务-体育服务”，或者是作为“生活服务-教育医疗服务-非学历教育服务”。二者同属于一个大类“生活服务”，所以税率或征收率都是一样的。可能不同的人或税务局有不同理解，但是对于纳税金额是没有影响的。

Q3

我公司发生的研发费用预缴企业所得税时能否享受研发费用加计扣除政策？

答疑建议或方法：根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，研发费用税前加计扣除政策属于汇缴享受优惠项目。

因此企业实际发生的研发费用，在预缴申报时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。

Q4

小型微利企业享受普惠性所得税减免政策，需准备哪些留存备查资料？

答疑建议或方法：根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号附件）规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：

（1）所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

（2）从业人数的情况；

（3）资产总额的情况。

Q5

企业支付给股东的工资能税前扣除吗？

答疑建议或方法：有限公司的股东如果在企业任职并签订了符合劳动法规定的书面劳动合同或聘任协议，则股东属于单位任职或受雇的员工，企业向其支付的合理的工资薪金支出，准予税前扣除，股东取得的收入按照“工资、薪金所得”缴纳个税；

如果未在企业任职，则企业向股东支付的费用属劳务费支出，超过500元的，需股东去税务机关代开发票提供给企业，企业可税前扣除，股东取得的收入按“劳务报酬所得”缴纳个税。

Q6

分公司和子公司有什么区别？

答疑建议或方法：分公司和子公司是两种不同的组织形式，它们的区别主要体现在以下几个方面：

1.纳税方式不同：分公司没有独立的法人资格，不能独立纳税，需汇总到总公司合并计算企业所得税；而子公司拥有法人资格、独立纳税；

2.法律责任不同：分公司所有法律责任由总公司承担，子公司所有法律责任由子公司自行承担；

3.分公司只有负责人没有股东，但子公司有；

4.分公司不能独立贷款、发行股票等融资，子公司可以独立贷款、发行股票等融资。

Q7

2020年的年终奖去年底没有计提，2021年发放，有何税务问题吗？

答疑建议或方法：

（1）个人所得税属于收付实现制，现在发放，现在代扣个税就可以了，因此个人所得税上只要依法扣缴个税就没有问题。

（2）企业所得税属于权责发生制，隶属于2020年的费用就应该计入20年，而不管何时发放，因此去年的年终奖需要20年计提后才可以在20年税前扣除，否则面临难以税前扣除的企业所得税风险。