【答疑解惑】新《个人所得税法》过渡期有关“专项扣除”如何进行扣除？

时间：2018-09-18  来源：国家税务总局厦门市税务局

问题内容：

在新修订的《个人所得税法》过渡期政策中的“专项扣除”指的是新法中“专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等”。请问：1、厦门某员工在2018年11月补缴10个月住房公积金，单位和个人的月缴存额均为2000元，11月份共缴存8000元，那个税“专项扣除”中住房公积金如何核定？2、厦门某员工在厦门发放薪资，在北京缴交社保五险及住房公积金，2018年10月住房公积金单位和个人的缴存额均为3048元（北京住房公积金缴存基数上限为25401元，月缴存额上限为6096元，单位和个人月缴存额上限均为3048元），那个税“专项扣除”中住房公积金又如何核定？

回复内容：

1、一次性补缴10个月的公积金，应在对应月份分别扣除，而不是一次性扣在一个月，如果对应月份未发放工资，则不允许扣除。

2、总分支机构和母子公司派遣人员异地缴纳的，可以按照异地缴纳标准计算，其他代缴方式一般应在异地缴纳单位所在地扣除，如有其他特殊情况，请携带具体资料至主管税务机关详询。