资产负债表的填制方法
（一）“年初余额”栏的填制
根据上年末资产负债表"期末余额"栏内各项数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初余额"内。
（二）“期末余额”栏的填制
1、根据某个总账科目期末余额直接填列。
资产负债表中的大部分项目，都可根据总账科目的期末余额直接填列。
一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，
负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。
注意：某些项目，如“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”、“其他应付款”等流动负债项目，如果账户期末余额在借方，则以“ —”号填列。
2、根据若干总账科目的期末余额分析计算填列。
货币资金 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金
存货 = 材料采购（在途材料） + 原材料 + 库存商品 + 生产成本 + 周转材料 + 委托加工物资 + 发出商品 +
材料成本差异（借方为正） － 存货跌价准备（贷方余额）
未分配利润 = 本年利润（贷方为正） + 利润分配（贷方为正）
3、根据有关总账所属明细账的期末余额分析填列。
应收账款＝（应收账款明细账借方余额＋预收账款明细账借方余额）
- 坏账准备
资产账户
余额在借方
应付账款＝应付账款明细账贷方余额＋预付账款明细账贷方余额
负债账户
余额在贷方
预收账款＝应收账款明细账贷方余额＋预收账款明细账贷方余额
负债账户
余额在贷方
预付账款＝应付账款明细账借方余额＋预付账款明细账借方余额
资产账户
余额在借方
4、根据有关总账及明细账的期末余额分析填列。
“长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期项目。
应扣除将于一年内到期的金额（该部分已从长期性质转化为短期性质，应单列入相关的流动项目中）。
5、根据有关资产类账户余额与其备抵账户抵消后的净额填列。
已经计提了减值准备的，应减去减值部分，按净额填列。
应收账款
应收票据 ———— 坏账准备
其他应收款
存货——存货跌价准备
持有至到期投资——持有至到期投资减值准备
长期股权投资——长期股权投资减值准备
固定资产——累计折旧、固定资产减值准备
在建工程——在建工程减值准备
无形资产——累计摊销、无形资产减值准备
资产负债表 会工01表
编制单位：富源公司 2008 年 12 月 31 日 单位：元
资 产 | 期末数 | 负债和所有者权益 | 期末数 |
流动资产： | 流动负债： | ||
货币资金 | 现金+银行存款 | 应付账款 | |
应收账款 | 应付职工薪酬 | ||
其他应收款 | 应交税费 | 应交税费 | |
存货 | 原材料+库存商品+生产成本 | 流动负债合计 | |
流动资产合计 | 所有者权益： | ||
非流动资产： | 实收资本 | ||
固定资产 | 固定资产 – 累计折旧 | 盈余公积 | |
非流动资产合计 | 未分配利润 | 利润分配 | |
所有者权益合计 | |||
资产总计 | 负债与所有者权益总计 |
二、利润表的编制
根据损益类账户发生额分析填列。
其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出
填制时，无金额的栏目空白
所得税为本月所得税
利润表 会工02表
编制单位：富源公司 2008 年 12 月 单位：元
项 目 | 本月数 |
一、营业收入 | 主营业务收入+其他业务收入 |
减：营业成本 | 主营业务成本+其他业务成本 |
营业税金及附加 | |
销售费用 | |
管理费用 | |
财务费用 | |
资产减值损失 | |
加：公允价值变动收益 | |
投资收益 | |
二、营业利润 | |
加：营业外收入 | |
减：营业外支出 | |
三、利润总额 | |
减：所得税费用 | |
四、净利润 | |
五、每股收益 | 净利润÷普通股股数 |
收入类项目的填列：期末结转前贷方发生额－借方发生额
收入类账户：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入（属利得，不属于收入，但与收入账户结构一致）
公允价值变动收益（属利得，不属于收入，但与收入账户结构一致）
投资收益（属利得，不属于收入，但与收入账户结构一致）
费用类账户的填列：期末结转前借方发生额－贷方发生额
费用类账户：营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失（属损失，不属于费用，但与费用账户结构一致）
营业外支出（属损失，不属于费用，但与费用账户结构一致）
所得税费用
需上交的实务材料：
1． 记账凭证（附原始凭证，按收付转归类装订，制单、审核、记账签名）
2． 库存现金日记账、银行存款日记账
3． 总分类账
4． 明细分类账
5． 资产负债表、利润表
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