进口增值税

进口增值税＝（关税完税价格+关税）×17%（13%）

【解释】纳税人进口消费税应税产品(如化妆品、香烟)时，需要同时计算关税、进口消费税、进口增值税。但纳税人进口消费税非应税产品(如计算机、机器设备)时，只需要计算关税、进口增值税。

1、交消费税的

　　(1)关税=关税完税价格×关税税率

　　(2)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1—消费税税率)×消费税税率

(3)进口增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率来源：会计网-初级职称考试

举例：某企业进口烟丝，消费税税率是30%，关税完税价格100万元，关税的税率40%，增值税税税率17%，

　　关税=100×40%=40(万元)

　　消费税=(100+40)/(1—30%)×30%=60(万元)

增值税=(100+40)/(1—30%)×17%=34(万元)

　2、不交消费税的

　　(1)关税=关税完税价格×关税税率

　　(2)进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率来源：会计网-初级职称考试

　　举例：某企业进口设备，其关税完税价格100万元，关税的税率40%，增值税税税率17%

关税=100×40%=40(万元)

增值税=(100+40)×17%=23.8(万元)

　　【例4—32】某进出口公司进口摩托车1000辆，经海关审定的货价为180万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸包装费10万美元，运输费8万美元，保险费2万美元。假设人民币汇价为1美元=7.81元人民币;该批摩托车进口关税税率为23%。计算进口该批摩托车应缴纳的关税税额。

　　【解析】1、该批摩托车的完税价格=180+10+8+2=200(万美元) 来源：会计网-初级职称考试

　　应缴关税税额=200×7.81×23%=359.26(万元)

　　2、假设摩托车消费税税率为10%，增值税税率为17%，则

　　进口消费税=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×10%=213.47(万元)

　　进口增值税=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×17%=362.9(万元)

　　六、关税征收管理

　　1、纳税地点：货物进(出)境地海关来源：会计网-初级职称考试

　　2、申报时间

　　(1)进口货物自运输工具申报进境之日起14日内;

　　(2)出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。

　　3、纳税期限

　　(1)在海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳; 来源：会计网-初级职称考试

　　(2)未按期缴纳的，从滞纳之日起，按日加收“万分之五”的滞纳金。

　　4、纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。来源：会计网-初级职称考试

　　【例题】某公司进口一批货物，海关于2008年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金(　)。

　　a、2.75万元　　　　　　　b、3万元

　　c、6.5万元　　　　　　　d、6.75万元

　　答案：b

　　解析：关税纳税期限是海关填发税款缴纳书之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(0.5‰)×滞纳天数=500×0.5‰×12=3(万元)。

　　【案例1】【2007年考题】某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

　　该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元(不含增值税)，同时支付运输费3万元(取得运费发票)。

　　已知：该公司适用的增值税税率为17%。来源：会计网-初级职称考试

(五)进口关税计算与进口消费税、进口增值税的关系表

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