行政事业审计应把握“四个环节”

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   司新艳

近年来，随着国家财政政策的变化，行政事业单位审计也出现了一些新问题，如何加强审计监督、有效促进行政事业单位的财政、财务收支行为规范化，笔者认为应把握好“四个环节”。

一是把握好审前调查和审中内控制度测试环节。应从被审计单位的机构设置、职责分工及财务事项审批手续等控制点入手，通过审前调查、张贴审计公示、召开进点会议、现场观察、查询等方式，以及抽取样本进行符合性测试等审计技术方法，调查了解财政、财务收支、财产物资、会计资料及内控制度建立、落实情况。以此确定内控制度的可信程度，发现管理薄弱环节，从而确定审计重点方面和关键环节。

二是把握好收费环节。应从收费票据的领、管、用环节入手，寻找突破口。对收费必须取得收费许可证，核对收费项目及标准，对收费票据领用、核销必须查看票据领用手册及内部票据领用登记簿，做到“三查三看”：查阅文件、收费许可证，使用中的票据和存根等资料，看收费的合法性；查阅账表、会计凭证等财务资料，看票款是否一致；查现金与银行存款，看有无截留、坐支应缴预算收入或预算外财政专户款，特别是私设“小金库”、“账外账”问题。

三是把握好延伸审计环节。一般主管行政事业单位设有二、三级预算单位、甚至经济实体，上下间存在资金划拨、资产交割业务较多，往往采取上下联手，虚列支出，或转移截留收入和专项资金等方式，将违纪违规问题“下沉”。因此，在审计中应做到“两个结合”，即在审计一级预算单位时要与延伸审计二、三级预算单位相结合，在审计事业单位时要与延伸审计其经济实体相结合。

四是把握好内查外调环节。对大额费用支出单据、连号单据、非正规发票以及有疑问的收支业务，应对有关经办人员、财务人员和签批人员分别调查了解，对难以了解清楚的，应到出具票据的单位和个人调查取证。（摘自《中国审计报》）

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