增值税中运费如何抵扣进项税(3)

来源:未知作者：佚名q 日期：10-04-15

　　(5)非正常损失的购进货物。

　　(6)非正常损失的在产品、产成品所消耗的购进货物。

　　(7)纳税人购进货物或劳务时，未按规定取得并保存增值税专用发票，或者专用发票未注明增值税额及其他有关事项的。

　　四、举例说明

　　假设某企业为一般纳税人，本月发生如下业务：

　　(1)购进钢材一批，买价100万元。运费单据注明运费1万元，货未到。

　　(2)向小规模纳税人购小麦，买价200万元。运费单据注明运费1万元，装卸费50万元。货已入库。

　　(3)购进机床一台，买价200万元，运费10万元(有单据)，货已到。

　　(4)有下属于公司负责将产成品运入仓库，本月运费50万元。

　　(5)火灾烧毁材料109.3万元(含运费9.3万元)

　　(6)上月购入原材料25万元修缮厂房，其中含运费5万元。

　　本月应抵扣的进项税额应计算如下：

　　(1)货物未入库，不得抵扣。

　　(2)向小规模纳税人购买免税可抵扣农产品，且已入库。可抵扣的进项税额为：200×13%+1×17%=26.07(万元)

　　(3)购进“机床”为固定资产，不可抵扣。

　　(4)货物内部流转，非购销业务，不可抵扣。

　　(5)非正常损失。应转出进项税额为：

　　(109.3-9.3)×17%+9.3/(1+7%)×7%=17.7(万元)

　　(6)用于非应税项目。应转出进项税额为：

　　(25-5)×17%+5/(1-7%)×7%=3.78(万元)

　　合计可抵扣进项税额为：

　　26.07-17.7-3.78=4.59(万元)

　　当然，此例并不能全面覆盖运费抵扣中所有的关键要点，仅作抛砖引玉而已。

本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请点击举报。