企业承担的个人所得税税款可以在企业所得税税前扣除吗？
企业在生产经营中都会遇到这样的问题，企业在招聘的过程中，应聘的高层管理人员或技术人员提出发放的工资薪金为税后工资，也就是不含税工资。如果企业为了留住人才同意对部分高管人员和研发技术人才采用税后工资，而企业承担的这部分应由个人承担的个人所得税，可以在企业所得税税前扣除吗？
按照国税公告【2011】第28号规定，企业为员工负担全年一次性奖金部分的个人所得税税款，属于员工又额外增加了工资薪金收入，应将企业负担的这部分税款并入员工全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，计征个人所得税。同时，企业为员工负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，在企业管理费用单独列支，计算企业所得税时不得税前扣除。
应该说，根据税法的规定，企业承担的这部分税款是不可以在企业所得税税前扣除的，则企业对高级管理人员等税后工资的处理就显得很是重要。
如果企业与员工在签订劳动合同时，合同中约定的是含税工资薪金总额，也就是将企业承担的个人所得税计入含税工资，即将企业承担的个人所得税税款，换算为含税的应纳所得税额，再计算应缴纳的个人所得税。那么，含税工资额=不含税工资薪金总额+应纳个人所得税税额。
比如，张某不含税月工资为5万元，其允许扣除的费用为7000元，换算后张某应纳税所得额为45000元，其应纳个人所得税为45000元*10%—2520元=1980元。则张某月含税工资为50000元+1980元=51980元。
总之，企业承担的个人所得税是否可以在企业所得税税前扣除，在依据税法的前提下，取决于企业不同的处理方式。
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2022年5月4日