所 有 者 权 益
实收资本
(1)常规处理
(3)有限责任公司的投入资本
借：资产科目（投资双方确认价）
①初建时，全部计入实收资本
贷：实收资本
②增资扩股时
注：投入无形资产必须＜20%注册资本
借：有关资产科目
贷：实收资本
资本公积（出资额-所占份额）
⑵国有独资公司的投入资本
投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积
(4)股份有限公司的投入资本
①筹资费用的处理
②取得发行股票收入
I发起式设立（筹资风险小）
借：银行存款
借：长期待摊费用/管理费用
贷：股本（面值部分）
贷：银行存款
资本公积（溢价收入-发行费用）
II募集式设立（筹资风险大）
i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付
ii 采用面值发行股票
借：管理费用（金额小）
长期待摊费用（金额大，≤2年）
贷：银行存款
(5)实收资本的增减变动
①实收资本增加
i资本公积转增资本
ii盈余公积转增资本
iii所有者投入
借：资本公积
借：盈余公积
贷：实收资本
贷：实收资本
iv发放股票股利方式增资
借：利润分配–转作股本的普通股股利 （实发数）
贷：股本（股票面值总额）
资本公积
注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账
②实收资本减少
i资本过剩，发还股款
ii发生重大亏损，需要减少实收资本
借：实收资本/股本（面值）
贷：银行存款
注：股份有限公司超面值付出的价格处理
①溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润
借：股本（面值）
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：银行存款
②面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润
资本公积
①资本/股本溢价
借：固定资产/银行存款（实收出资额）
贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额）
资本公积（扣除发行费用）
②接受捐赠资产
i捐赠物为银行存款或现金
借：银行存款/现金
贷：资本公积－接受现金捐赠
注：外商投资企业：（要交所得税的！！）
借：现金
贷：应交税金—应交所得税
资本公积—接受现金捐赠
年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：
借：应交税金—应交所得税
贷：资本公积—接受现金捐赠
ii捐赠物为实物资产
借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费)
注2：外商投资企业不直接通过“资本公积”。
贷：资本公积–接受捐赠非现金资产准备
递延税款
注1：以后处置或使用时
借：固定资产清理
借：资本公积–接受捐赠非现金资产准备
累计折旧
贷：资本公积－其他资本公积
贷：固定资产
借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）
借：银行存款/应收账款（处置收入）
贷：应交税金–应交所得税
贷：固定资产清理
①接受捐赠资产时
②年度终了时
借：固定资产、原材料(确定价值)20000
借：待转资产价值 6600
贷：待转资产价值 20000
贷：应交税金－应交所得税 6600
借：待转资产价值 13400
③资本汇率折算差额
贷：资本公积–其他资本公积 13400
借：银行存款(收到日市场汇率)
贷：实收资本－外商资本（约定汇率）
[资本公积－外币资本折算差额]
④拨款转入
ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分
i收到国家的专项技改、技术研究拨款
借：固定资产（按实际成本）5000
借：银行存款
贷：银行存款等5000
贷：专项应付款（属长期负债项目）
借：专项应付款5000
贷：资本公积－拨款转入5000
注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。
⑤企业收到国家拨补的流动资本
⑥企业收到无偿调入的固定资产
借：银行存款
借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费）
贷：资本公积－补充流动资本
贷：资本公积－无偿调入固定资产
⑦企业无偿调出固定资产
⑧关联交易差价
借：资本公积－无偿调出固定资产
借：资本公积－关联交易差价
贷：固定资产清理（该科目借方余额）
贷：资产科目
⑨豁免的债务
借：应付账款、长期借款等
贷：资本公积－其他资本公积
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