一般纳税人的处理
假设A公司(增值税一般纳税人)在端午节前夕购买一批粽子礼盒用于发放员工福利,数量100个,不含税单价300元/个,增值税税率13%,款项已付。公司有管理人员20人,销售人员30人,车间人员50人。
具体账务处理如下:
1、 购入产品时
借:库存商品 30000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3900
贷:银行存款/库存现金等 33900
2、 发放福利时
借:应付职工薪酬——非货币性福利 33900
贷:库存商品 30000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3900
3、 按照受益对象进行分配
借:管理费用 6780
销售费用 10170
生产成本 16950
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 33900
小规模纳税人的处理
假设A公司为小规模纳税人,其余条件不变,具体账务处理如下:
1、 购入产品时
借:库存商品 33900
贷:银行存款/库存现金等 33900
2、 发放福利时
借:应付职工薪酬——非货币性福利 33900
贷:库存商品 33900
3、 按照受益对象进行分配
借:管理费用 6780
销售费用 10170
生产成本 16950
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 33900
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