内审案例——仓库管理审计中最常见的问题，没有记录的盘盈！
ID：内审师修行与实战
进行过仓库盘点审计的同行们都知道：仓库管理中总会存在的盘亏、盘盈。
一旦发现盘亏，我们就十分重视，追查原因和确定责任。
但是，对于盘盈的资产就不怎么在意了，甚至不当回事儿！
因为有行业的区别，小编只说地产行业相关的，对于那些有完善的仓储内控的大型制造企业和物流企业，估计不会有这么严重的问题！
其实，很多时候，因为仓库里面的物料较多，盘点起来困难，我们很难发现仓库里多了东西，也就不存在“盘盈”之事。
一、仓库里多了东西，为什么没人知道？
这其实只是一个盘点程序和审计程序的问题，如果仓库里面的物料较少，我们很好盘，一项一项过，不容易出现异常。
但如果物料较多呢？
比如：我们公司名下的一个门窗加工厂的仓库，摆满了原材料、半成品和产成品，林林总总数百项，且数量极大。
再加上，仓管的能力和素质不高，现场管理非常混乱。
因为工地上出现了早几年就不再使用的材料型号和材质，我们审计部就拉上集团运营、工厂管理人员和项目公司，共约十个人，对仓库盘点了近10天才弄完。
发现了多个问题，其中有最大一笔材料：近20万元造价的历史积压材料，没有任何记录，包括仓库系统记录，包括每月的仓库盘点记录。
所有记录都很完美，历史的出入记录中也没有任何关于这类材料的盈余。
那问题在哪呢？
二、之所以盘点不出来，是盘点程序有问题
大家可以想想我们常用的盘点程序是什么？
是不是拿着库存表或物料清单表，直接去仓库现场，照着表格一项一项找，盘点一项没问题，就在表上打个勾！
但是，这样的审计程序只能发现物料会不会少？却发现不了物料多了。
这也是为什么，公司多年中，无论是工厂自个盘点、财务部门盘点，还是审计人员盘点，那么多的盘点记录，却从来没人发现有这么一批材料。
重要原因是审计程序的问题：你是拿着表格去找物，而不是对着“物”来登记“表”。
程序反了，就查不出来多了什么东西。
三、仓库管理系统和出入库记录问题
按道理来说，就算盘点不出来，但通过出入库的明细也能找出来吧?
毕竟，盘点麻烦，但数据复核比较容易啊！
有那么多人复核，为什么没有发现这个问题？
这就存在另一个管理漏洞：仓管、管理人员和财务为了好报账、好对账、好做账，在进行出入库管理时，经常是做了入库之后就直接做出库。
哪怕物料没有实际出库，也给开出了《出库单》，即：有一笔入库单，就照着《入库单》开《领用单》。
不止是公司名下的加工厂有这个问题！
小编之前审计地产项目的“甲供材”仓库时，就发现了这个问题。
只要入库，就直接开票领取走，事实上仓库里还堆放着物料，这样做的目的主要有3个：
（1）手续简便。因为出入库都要有人审批，入库时是一批一批的入，但领用时可是一点儿一点儿出，如果每一笔出库都签单子走手续就太麻烦了，干脆一块出库；
（2）集团有仓管部门，需要和项目对账和查账，直接入库却出库，一进一出多干净？
（3）因为出库快，系统和库存里没有材料了！就可以再申请资金购买！
这中间也会有很大的舞弊风险。
还有一个问题：有不知情的人或单位想领用材料时，发现系统内已经没有库存了，怎么办？
只得再申请购买，这就造成了重复购入。
虽然他们有线下的领用单，但也只有现场的几个人在用，其他人很难知情，审计人员去查也只会看系统内的数据！
就这样，大批的、已经办理了出库的材料，慢慢就堆积在仓库里了，且越来越多。
四、结语
仓库盘盈有很多原因，除了上文所述外，还有其他原因。
比如出库后没有使用完又返还回来，但没有做入库手续；
再比如有人暂存的材料被遗忘；
或者实际出库数量错误等等。
不过，这些原因只是小问题，量不会太大，也不容易引起大面积材料积压。
从管理控制角度来看，上文所述的管理问题和漏洞，其实很低级，也很简单，管控措施和审计程序也不复杂！
最大的问题是，容易被我们忽略和无视！
所以，建议大家在进行同样的审计业务时，可以多打开一个不同的视角。
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